Pauschalregelung: Was sind die Voraussetzungen?

Was ist die Pauschalregelung? Was ist mit der Einführung dieser Buchführungsregelung verbunden? Wie viel Steuern muss man zahlen? Und vor allem: Wer kann teilnehmen? Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, um in Frage zu kommen?

Wenn Sie sich diese Fragen stellen und nicht wissen, wie Sie sie beantworten sollen, lesen Sie diesen Artikel. Darin finden Sie alle Informationen, die Sie brauchen, um das Pauschalierungssystem zu verstehen, um zu wissen, welche Voraussetzungen Sie erfüllen müssen, um daran teilnehmen zu können, welche Einschränkungen es gibt und welche Möglichkeiten bestehen.

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Fangen wir am Anfang an: Was ist ein Pauschalierungssystem?

Bei der Pauschalregelung handelt es sich um ein Buchhaltungs- oder Steuersystem, d. h. um ein Regelungssystem, das die Buchführung eines bestimmten Unternehmens regeln soll.

Das Pauschalierungssystem ist nur eine der Formen, die die Buchführung eines Unternehmens annehmen kann, das je nach den Merkmalen seiner Zusammensetzung und seines Einkommens zwischen den folgenden Arten wählen kann:

• Gewöhnliche Regelung;
• Vereinfachtes System;
• Pauschalbesteuerung.

Die Einhaltung einer Steuerregelung ist für jeden Unternehmer obligatorisch. Denn nur wenn ein Unternehmen eine Steuerregelung annimmt und die darin vorgeschriebenen Buchführungspraktiken regelmäßig durchführt, ist es gegenüber den Steuerbehörden in Ordnung. Die Unabdingbarkeit ist im Zivilgesetzbuch verankert.

Was das Gesetz besagt: Aktuelle Regelungen

Die Einführung der Pauschalregelung 2021 basiert auf den Änderungen, die im Haushaltsgesetz 2020 vorgeschlagen wurden . Mit dem Haushaltsgesetz wurden einige wesentliche Änderungen in Bezug auf die Zugangs- und Ausschlussklauseln für die Pauschalregelung eingeführt.

So sah das Haushaltsgesetz 2020 die Aufhebung der Zugangsklausel vor, die dem Grenzwert für die Bruttogesamtkosten von Investitionsgütern entspricht. Ein Wert, der bis zum 1. Januar 2020 nicht mehr als 20.000 EUR betragen durfte.

Darüber hinaus wurde mit dem Haushaltsgesetz 2020 ein System von Anreizen eingeführt, um die Nutzung der elektronischen Rechnungsstellung zu fördern.

Was sind die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Pauschalregelung?

Wer kann die Pauschalregelung in Anspruch nehmen?

Natürliche Personen, die ausschließlich oder überwiegend eine gewerbliche, künstlerische oder freiberufliche Tätigkeit ausüben, können die Pauschalsteuerregelung in Anspruch nehmen. Dabei handelt es sich meist um kleinere Unternehmen und Freiberufler.

Auch Unternehmen, die am Anfang ihrer Tätigkeit stehen, können eine Art Pauschalregelung in Anspruch nehmen. Sie müssen im Prinzip in ihrer Mehrwertsteuererklärung angeben, dass sie davon ausgehen, die erforderlichen Voraussetzungen zu erfüllen.

Der Zugang zur Pauschalregelung unterliegt nämlich bestimmten Klauseln, die die Eignung der Subjekte für ihre Anwendung bestimmen.

Um eine Pauschalregelung in Anspruch nehmen zu können, müssen jedoch bestimmte Voraussetzungen erfüllt werden. Diese sind:

• Die Einnahmen und/oder Vergütungen, die das Unternehmen durch die Geschäftstätigkeit erhält, dürfen die Grenze von 65.000 EUR pro Jahr nicht überschreiten.

Bei gleichzeitiger Ausübung mehrerer Tätigkeiten mit unterschiedlichen Ateco-Codes ist die Summe der Einnahmen und Vergütungen aus den verschiedenen Tätigkeiten zu berücksichtigen.

• Die Ausgaben für Nebentätigkeiten, Vergütungen für Angestellte und Mitarbeiter dürfen den Schwellenwert von 20.000 EUR brutto pro Jahr nicht überschreiten.

Gründe für den Ausschluss

Es gibt auch Klauseln, die den Ausschluss von der Möglichkeit des Zugangs zu einer Art von Pauschalregelung bestimmen. Sie betreffen die folgenden Personen

• Personen, die nicht in Italien ansässig sind, es sei denn, sie haben ihren Wohnsitz in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder in einem Vertragsstaat des Abkommens über den Europäischen Wirtschaftsraum, das einen angemessenen Informationsaustausch gewährleistet, und sie erzielen mindestens 75 % ihrer gesamten Einkünfte in Italien.
• Natürliche Personen, die von speziellen Mehrwertsteuerregelungenoder pauschalen Einkommensermittlungsregelungen Gebrauch machen.
• Gewerbetreibende, Künstler oder Freiberufler, die gemäß Artikel 5 des Tiur gleichzeitig tätig sind:
• Partnerschaften,
• Berufsverbände,
• Familienunternehmen,

  Oder die beherrschen:

• Gesellschaften mit beschränkter Haftung

• Beschäftigungstätigkeiten, die direkt oder indirekt mit den individuell ausgeübten Tätigkeiten verbunden sind.
• Personen, die direkt oder indirekt mit Arbeitgebern verbunden sind, mit denen in den beiden vorangegangenen Steuerzeiträumen Arbeitsverhältnisse bestehen oder bestanden haben.

Eine Ausnahme gilt für Personen, die eine neue Tätigkeit aufnehmen, nachdem sie einen Zeitraum der obligatorischen Berufspraxis absolviert haben.

• Personen, die die Übertragung von Gebäuden oder Gebäudeteilen, Baugrundstücken oder neuenVerkehrsmitteln vornehmen.

Mit dem Haushaltsgesetz 2020 wurde eine neue Ausschlussklausel hinzugefügt, die sich auf folgende Personen bezieht:

• Personen, die im Vorjahr Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und gleichgestellten Tätigkeiten bezogen haben, die den Schwellenwert von 30.000 EUR übersteigen .

☝ Die Überprüfung ist irrelevant, wenn das Arbeitsverhältnis beendet wurde.

Merkmale der Pauschalregelung

Leistungen

Wie bereits erwähnt, handelt es sich bei der Pauschalregelung um eine steuerbegünstigte Regelung. In der Praxis bedeutet dies, dass sie den Unternehmen, die sie anwenden, gewisse Vorteile bietet.

Unternehmen, die sich an die Pauschalregelung halten, kommen nämlich in den Genuss einiger nicht unerheblicher Steuervorteile. Diese betreffen die Befreiung der Betroffenen von:

• Von der Anwendung der Mehrwertsteuer auf ausgestellte Rechnungen;
• von der Registrierung von Rechnungen und Quittungen;
• von der Verpflichtung zur elektronischen Rechnungsstellung;
• der Anwendung der ISA(synthetische Indizes der steuerlichen Zuverlässigkeit);
• Die Unterwerfung unter die Quellensteuer;
• Die Verpflichtung zur Abrechnung und Zahlung der Steuer.

Verpflichtungen

Unternehmen, die der Pauschalbesteuerung unterliegen, müssen jedoch die folgenden Verpflichtungen erfüllen:

• Nummerierung und Aufbewahrung von: Zollrechnungen und Einkaufsrechnungen ;
• Elektronische Rechnungsstellung für die öffentliche Verwaltung;
• Bescheinigung von Quittungen;
• Ausweisung des Steuersatzes und der Mehrwertsteuer auf Rechnungen für Umsätze, bei denen die Personen steuerpflichtig sind. Sie müssen bis zum sechzehnten Tag des Folgemonats bezahlt werden, ohne dass ein Abzug möglich ist.

Die Pauschalregelung gilt ab dem Jahr, das auf das Jahr folgt, in dem auch nur eine der erforderlichen Voraussetzungen wegfällt oder ein Ausschlussgrund eintritt, nicht mehr.

Steuern: ein erleichterter Beitrag

Welche Steuern müssen Sie zahlen, wenn Sie ein Pauschalierungssystem anwenden?

Die Anwendung der Pauschalregelung bringt die Verpflichtung mit sich, eine einzige Steuer zu zahlen, die so genannte Ersatzsteuer. Diese entspricht 15 % des steuerpflichtigen Einkommens des Unternehmens.

Das zu versteuernde Einkommen besteht bekanntlich aus dem Teil des Gesamteinkommens, auf den Steuern gezahlt werden. Es wird mit Hilfe der folgenden Gleichung ermittelt

Steuerpflichtiges Einkommen = Gesamteinkommen - Abzüge und Freibeträge

Das Verfahren zur Berechnung der zu zahlenden Steuer bei Anwendung der Pauschalregelung sieht wie folgt aus:

1. Berechnen Sie das steuerpflichtige Einkommen des Unternehmens unter Berücksichtigung seines Ateco-Codes und des entsprechenden Rentabilitätskoeffizienten.
2. Abzug der obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge vom steuerpflichtigen Einkommen.
3. Anwendung des Satzes für die Pauschalregelung, d. h. der Ersatzsteuer (15 %).

Die Ersatzsteuer ist die einzige Steuer, die im Rahmen der Pauschalregelung zu zahlen ist. Diese Steuerregelung sieht nämlich keine anderen Steuern vor. Unternehmen, die unter die Pauschalregelung fallen, sind von der Zahlung von Steuern wie der IRAP (bei einem Einkommen über der IRAP-Freigrenze von 9 500 €), der Irpef oder den verschiedenen regionalen und kommunalen Steuern befreit.

Die Befreiung von der Zahlung der Irpef kann jedoch in gewisser Hinsicht als Nachteil angesehen werden. Unternehmen, die der Pauschalregelung unterliegen, können nämlich nicht in den Genuss der Irpef-Steuerabzüge kommen.

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Pauschalregelung: Wann ist sie sinnvoll?

Die Pauschalregelung ist eine vorteilhafte Regelung für Unternehmen, die ihr beitreten können. Vor allem für Unternehmen, die gerade erst gegründet wurden, ist sie besonders vorteilhaft.

In den ersten fünf Jahren der Tätigkeit wird die Ersatzsteuer nämlich auf 5 % gesenkt, wenn:

• Die betreffende Person hat in den letzten drei Jahren keine künstlerische, berufliche oder gewerbliche Tätigkeit ausgeübt;
• die ausgeübte Tätigkeit nicht in der Fortsetzung einer früheren selbständigen oder unselbständigen Tätigkeit besteht (mit Ausnahme von Pflichtpraktika zur Berufsausübung);
• Im Falle der Fortführung der Tätigkeit einer anderen Person darf die Höhe der Honorare und Einnahmen im Zeitraum vor dem Beitritt zum Programm die Schwellenwerte nicht überschreiten.