Einkommenssteuer: Ein Mini-Leitfaden für einen kompetenten Buchhalter
In Italien sieht das Steuersystem zahlreiche direkte Steuern vor, darunter die Einkommensteuer. Wenn eine Einzelperson oder ein Unternehmen eine Dienstleistung oder ein Werk erbringt, muss sie/es einen Teil des Erlöses an den Staat abführen.
Aber wie findet man sich in diesem verworrenen Labyrinth aus abzugsfähigen Nettokosten, dem konsolidierten Text der Einkommensteuer und der Einzelbescheinigung zurecht?
Appvizer ist hier, um Ihnen den Ariadnefaden zuzuwerfen, der Ihnen den Ausweg zeigen wird. Wir werden versuchen zu klären, was Einkommenssteuern sind, wie sie berechnet werden und welche Kategorien von den verschiedenen Steuerbelastungen betroffen sind.
Einkommenssteuern: Definition
Im italienischen Steuersystem gibt es drei Arten von Einkommenssteuern:
- IRPEF
- IRES
- IRAP
Diese Steuern werden als Posten in der Gewinn- und Verlustrechnung verbucht und entsprechen den Steuern, die der Staat vom arbeitenden Bürger (Arbeitnehmer, Freiberufler oder Firmeninhaber) zwangsweise einfordert.
Diese Einkommenssteuern werden auf das zu versteuernde Einkommen berechnet, d. h. auf das Bruttoeinkommen vor Steuern (die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben in der Gewinn- und Verlustrechnung), von dem steuerlich bedingte Veränderungen abgezogen oder hinzugerechnet werden.
IRES
Definition
Die IRES (Abkürzung für Corporate Income Tax) ist eine Einkommenssteuer, die alle Unternehmen für das von ihnen erwirtschaftete Einkommen entrichten müssen. Diese Steuer ist für alle Unternehmen gleich, unabhängig von der Höhe des erzielten Einkommens.
In der Vergangenheit lag der Steuersatz bei 27,5 %, aber 2017 wurde der Satz durch das Stabilitätsgesetz auf 24 % gesenkt.
Ob ein Unternehmen also Einnahmen in Höhe von 50.000 oder 2 Millionen Euro erzielt, es muss den gleichen IRES-Satz zahlen, da diese Steuer keine einkommensabhängigen Stufen kennt.
Wie erfolgt die Zahlung?
Die IRES wird über das online verfügbare Formular F24 entrichtet. Sie wird nie pauschal gezahlt, sondern im Rahmen eines Systems von Voraus- und Restzahlungen.
Sie muss daher in zwei Raten und einem Restbetrag gezahlt werden. Die Steuerkennzeichen lauten wie folgt:
- 1. Rate der Vorauszahlung: Steuernummer 2001;
- Zweite Rate der Vorauszahlung: Steuerkennzeichen 2002;
- Saldo: Steuerkennzeichen 2003.
Die Vorauszahlung wird in der Regel in zwei Raten gezahlt. Liegt der zu zahlende Betrag jedoch unter 258 EUR, so muss er in einer Rate unter dem "Steuercode 2002" gezahlt werden.
Die Vorauszahlung für diese Einkommensteuer entspricht der IRES des Vorjahres. Wenn Ihr Unternehmen im Jahr 2020 IRES in Höhe von 2000 EUR an die Steuerbehörden gezahlt hat, beträgt die Vorauszahlung für 2020 2000 EUR.
Wie wird die Steuerbemessungsgrundlage berechnet?
Wir wissen, dass der IRES-Satz auf 24 % des Einkommens ansteigt. Aber wie berechnet man die Bemessungsgrundlage, von der diese Einkommensteuer abgezogen wird?
Es sei daran erinnert, dass wir nicht einfach von der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben ausgehen können. In der Tat sind nicht alle Ausgaben zu 100 % des Einkommens abzugsfähig, sondern zu einem niedrigeren Prozentsatz. So können beispielsweise nur 20 % der Kraftstoffkosten abgezogen werden.
Die IRES-Steuerbemessungsgrundlage wird anhand der Jahresbilanz berechnet, genauer gesagt anhand von:
Einkommen vor Steuern (Bruttobetriebsergebnis aus der Gewinn- und Verlustrechnung)
+ Erhöhungen;
- Abnehmende Veränderungen;
- Verlustvortrag (aus der Bilanz des Vorjahres)
= steuerpflichtiger Bruttogewinn => IRES-Bemessungsgrundlage
Wenn es uns gelungen ist, die Steuerbemessungsgrundlage für diese Einkommensteuer zu berechnen, ist es einfach, den an die Steuerbehörde zu zahlenden Betrag zu ermitteln, da er 24 % beträgt.
Bei einem zu versteuernden Einkommen von 100.000 Euro beläuft sich die zu zahlende IRES auf 24.000 Euro.
Diesen Betrag müssen wir dann unter dem Posten E der Gewinn- und Verlustrechnung verbuchen.
IRPEF
Definition
Mit der Steuerreform von 1973 wurde diese Einkommensteuer eingeführt, die Irpef (Abkürzung für Tax on the Income of Physical Persons).
Im Gegensatz zur IRES richtet sich diese Steuer in erster Linie an natürliche Personen, aber Unternehmen zahlen sie indirekt über ihre Aktionäre.
In Italien ansässige Personen zahlen sie je nach den in Italien oder im Ausland hergestellten Waren. Gebietsfremde hingegen zahlen für die auf italienischem Boden erzielten Einkünfte.
Die Agenzia delle Entrate erhebt jährlich eine Irpef von insgesamt rund 180 Mrd. EUR, was etwa ⅓ des gesamten Steueraufkommens entspricht und diese Steuer zu einer der wichtigsten macht.
Wie wird die Irpef berechnet?
Im Gegensatz zur IRES ist die Irpef eine progressive Einkommensteuer. Das bedeutet, dass sich der Steuersatz je nach der Beitragskapazität ändert, die der Einzelne jedes Jahr erwirtschaftet. Es handelt sich also um eine Steuer, die auf dem System der Einkommensstufen basiert.
Der an das Finanzamt zu zahlende Betrag ergibt sich also aus der Summe verschiedener Faktoren:
- der Berechnung der steigenden Sätze durch das System der Einkommensstufen
- das mögliche Vorhandensein von Einkommensabzügen
- das Vorhandensein von Steuerabzügen
Ein Angestellter mit einem Jahreseinkommen von 20.000 Euro hat beispielsweise einen Steuersatz von etwa 17 % zu zahlen. Ein Selbständiger, der ein Einkommen von 50.000 Euro erzielt, muss einen Satz von etwa 30 Prozent zahlen.
Ausnahmen von der Zahlung des Irpef
Die Einkommensteuer irpef ist eine Steuer, die jedes Jahr gezahlt werden muss. Eine Ausnahme von der Irpef-Zahlung ist der so genannte "steuerfreie Bereich". Dieser Begriff bezeichnet die nichttechnische Bezeichnung für die Einkommensgruppe, der eine Nullsteuer entspricht.
Diese Ausnahme ist nicht gesetzlich geregelt, sondern ergibt sich aus dem Vorhandensein der verschiedenen Abzüge für Beschäftigung, Rente oder freiberufliche Tätigkeit. Diese Abzüge sind einkommensabhängig und degressiv gestaltet.
Aus diesem Grund ändert sich der steuerfreie Bereich je nach Art des Arbeitnehmers:
- 8.145 Euro für Arbeitnehmer,
- 8.130 Euro für Rentner,
- 4.800 Euro für Selbstständige.
Der steuerfreie Bereich wird auch nach der Art des Haushalts und der Familienlasten festgelegt. Für eine Familie mit einem Einkommen, die aus zwei Elternteilen und zwei Kindern besteht, liegt der steuerfreie Bereich beispielsweise bei 16.340 Euro.
Der Wegfall dieser Einkommensteuer zieht jedoch zusätzliche Steuern auf regionaler und kommunaler Ebene nach sich.
IRAP
Definition
Die IRAP (Akronym für regionale Steuer auf produktive Tätigkeiten) ist eine Steuer, die auf der Grundlage des von den Unternehmen erwirtschafteten Produktionswerts berechnet wird.
In Italien wurde diese Einkommensteuer während der Prodi-Regierung von Finanzminister Vincenzo Visco durch das Gesetzesdekret 446/199 eingeführt.
Die IRAP-Steuer kann an sich als eine proportionale Steuer betrachtet werden, die auf der Grundlage der von einem Unternehmen erzielten Jahreseinnahmen berechnet wird. Die Steuerbemessungsgrundlage, auf die dieses proportionale System Anwendung findet, ist also genau die Differenz zwischen den Einnahmen und den Kosten eines Unternehmens in Bezug auf sein Kerngeschäft.
Wie hoch sind die Steuersätze?
Da es sich bei der IRAP um eine regionale Steuer handelt, müssen sich die Betroffenen, um den Steuersatz zu erfahren, an die für sie zuständige Region wenden.
Der Basissatz wurde auf nationaler Ebene auf etwa 3,9 % festgesetzt, aber jede Region hat die Möglichkeit, einen um einen Prozentpunkt höheren oder niedrigeren Satz zu beschließen, der auch von den verschiedenen Unternehmensarten abhängt.
Für wen ist sie obligatorisch?
Wer ist verpflichtet, diese Steuer zu zahlen? Die bis 2020 aktualisierte Liste der Kategorien lautet wie folgt:
- IRES-Steuerpflichtige
- Personengesellschaften und ähnliche Einrichtungen
- Einzelunternehmer
- Kunst- und Berufsausübende, auch in assoziierter Form
- öffentliche Verwaltungen.
Welche Kategorien sind von der Steuer befreit?
- Inhaber von landwirtschaftlichen Einkünften: Mit dem Stabilitätsgesetz von 2016 wurde der Teil des IRAP-Dekrets aufgehoben, der sich auf Unternehmen des Agrarsektors bezieht. Die IRAP-Befreiung steht somit allen Akteuren des Agrar- und Fischereisektors zur Verfügung, unabhängig davon, ob es sich um Einzelunternehmen, einfache Gesellschaften und nichtkommerzielle Einrichtungen oder um Personen- oder Kapitalgesellschaften handelt.
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Die Mindeststeuerpflichtigen der Pauschalregelung. Personen, die eine gewerbliche Tätigkeit oder Berufe ausüben, die unter die günstige Steuerregelung für Jungunternehmer und Arbeitnehmer fallen, die als mobil gelten.
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Verkäufer von Haustürgeschäften müssen keine IRAP-Steuer zahlen, da sie bereits zur Zahlung der Quellensteuer verpflichtet sind.
Warum wurde sie eingeführt?
In Italien wurde die Einkommenssteuer für produktive Tätigkeiten Irap eingeführt, um den staatlichen Gesundheitsdienst durch eine regionale Steuer zu subventionieren.
Was die Anwendbarkeit der Steuer betrifft, so hat die italienische Regierung in Artikel 2 des Gesetzesdekrets 446/1997 beschlossen, dass die Voraussetzungen, die die Grundsätze der Irap leiten, die folgenden sind
-Ritualität: die Geschäftstätigkeit muss kontinuierlich ausgeübt werden
-Autonomie: Die Steuerpflichtigen müssen nachweisen, dass ihre Tätigkeit eine organisierte Struktur in Form eines Unternehmens hat. Selbstständige und Unternehmer sind also nicht verpflichtet, diese Einkommensteuer zu zahlen.
Sehen Sie das Licht am Ende des Labyrinths? Wir hoffen, dass wir uns klar und deutlich ausgedrückt haben. Wenn Sie aber noch Zweifel haben, zögern Sie nicht, uns in den Kommentaren zu schreiben.
Artikel übersetzt aus dem Italienischen