IAS/IFRS: Definition und Nützlichkeit

Eine strenge Rechnungslegung erfordert die Einhaltung einer Reihe von Regeln und Normen, einschließlich der Rechnungslegungsstandards.

Sie werden von der Europäischen Union definiert und sind zu befolgen, um :

• die Praktiken eines Unternehmens mit den geltenden Vorschriften zu harmonisieren und die vorgeschriebenen Formate einzuhalten (insbesondere für Bilanzen und Jahresabschlüsse);
• zuverlässige und transparente Finanz- und Wirtschaftsinformationen zu liefern.

Was sind internationale Rechnungslegungsstandards und wie sehen sie aus ? Das wollen wir im Detail herausfinden.

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Was sind internationale Rechnungslegungsstandards (IAS/IFRS)?

Die IFRS (oder International Financial Reporting Standards) wurden im Jahr 2005 eingeführt. Sie ersetzten die IAS (International Accounting Standards), die seit 1973 existierten. Diese Rechnungslegungsstandards wurden vom International Accounting Standards Board ausgearbeitet. In beiden Fällen besteht das Ziel dieser Standards darin, ein harmonisiertes Rechnungslegungsmodell zu schaffen, um den internationalen Handel zu fördern. Unternehmen, die auf den europäischen Finanzmärkten tätig sind, müssen in der Lage sein, klare und vor allem transparente Abschlüsse zum Nutzen der Anleger vorzulegen.

Die Ursprünge der IAS/IFRS Internationale Rechnungslegungsstandards

1973 beschloss die Europäische Gemeinschaft, das International Accounting Standards Committee (IASC) mit dem Ziel zu gründen, internationale Rechnungslegungsstandards für die Darstellung der Abschlüsse aller Unternehmen in den Mitgliedstaaten der Europäischen Union auszuarbeiten und zu veröffentlichen.

Das zweite Ziel, das sich dieses Komitee gesetzt hat, war die Förderung ihrer Anwendung und Verbreitung auf weltweiter Ebene.

So wurden die Internationalen Rechnungslegungsstandards (IAS) geschaffen.

In den 2000er Jahren machte jedoch eine Reihe von Finanzskandalen die mangelnde Transparenz der für Privatanleger verfügbaren Informationen deutlich. Das International Accounting Standards Committee wurde in das International Accounting Standards Board (IASB) umgewandelt, um die Rechnungslegungsberichte international zu harmonisieren und den Anlegern die Möglichkeit zu geben, die finanzielle Lage eines Unternehmens zu beurteilen. Aus diesem Grund wurden die internationalen Rechnungslegungsstandards IAS seit 2001 nach und nach durch die IFRS ersetzt.

Durch europäische Verordnungen wurden die neuen internationalen Rechnungslegungsstandards in der EU verankert (z. B. Verordnung 1606/2002 vom 19. Juli 2002), was zu zahlreichen Änderungen für die Unternehmen geführt hat.

Seit 2005 haben die IFRS die als IAS (International Accounting Standards) bezeichneten Regeln endgültig ersetzt.

Heute verwenden 143 Länder die IFRS (98 % der europäischen Länder und 92 % der Länder des Nahen Ostens).

Was sind die Kriterien der IAS/IFRS?

Die IAS/IFRS beruhen auf einer Reihe von Kriterien:

• Der Vorrang der Substanz vor der Form,
• Der Bilanzansatz (Vorrang der Bilanz vor der Gewinn- und Verlustrechnung),
• der Grundsatz der Neutralität,
• das Vorsichtsprinzip,
• Bewertung der Aktiva und Passiva zum beizulegenden Zeitwert,
• der Vorrang der Sichtweise des Investors,
• der große Raum, der der Auslegung eingeräumt wird,
• das Fehlen von sektorspezifischen Texten.

Darüber hinaus müssen die Informationen der Rechnungslegung

• verständlich sein,
• relevant sein,
• wichtig für die Rechnungslegung
• zuverlässig sein.

Es ist wichtig, das Konzept zu wiederholen, dass die internationalen Rechnungslegungsstandards geschaffen wurden, um die Transparenz in den Abschlüssen börsennotierter Unternehmen zu gewährleisten, und dass sie auf drei Hauptprinzipien beruhen:

• Vollständigkeit: Die Jahresabschlüsse müssen die Tätigkeiten des Unternehmens widerspiegeln und den Wegfall von außerbilanziellen Informationen ermöglichen.
• Vergleichbarkeit: Die Jahresabschlüsse sind standardisiert und für alle Unternehmen identisch.
• Neutralität: Die Standards dürfen den Unternehmen keinen Spielraum bei der Führung ihrer Bücher lassen.

Daher legen die IFRS-Normen eher Grundsätze als Rechnungslegungsvorschriften fest und lassen den Unternehmen einen großen Handlungsspielraum.

Wer muss die IFRS-Rechnungslegungsstandards einhalten?

Seit 2002 sind börsennotierte Unternehmen in der Europäischen Union verpflichtet, ihre Abschlüsse nach den IFRS-Standards zu erstellen. Diese Verpflichtung ist für börsennotierte Unternehmen und große internationale Konzerne gedacht, die die IFRS ias einhalten müssen. Andere Unternehmen sind dazu nicht verpflichtet. KMU können sich für die Einhaltung dieser Rechnungslegungsstandards entscheiden und einen vereinfachten Standard mit der Bezeichnung "IFRS private entities" oder "IFRS SMEs" verwenden.

Gelten die IFRS ifrs auch für KMU?

Da die IFRS-Standards, wie wir gerade erläutert haben, für KMU schwierig anzuwenden sind, wurde ein Rahmenwerk mit der Bezeichnung "IFRS private entities" oder "IFRS SME" geschaffen. Er wurde vereinfacht, um den Zwängen der KMU gerecht zu werden. Die Anwendung dieser speziellen Regeln ist jedoch vorerst nicht verpflichtend, so dass sich italienische KMU dafür oder dagegen entscheiden können.

Wie erstellt man einen IAS/IFRS-Abschluss?

Die Erstellung eines IAS/IFRS-Abschlusses muss zwingend die folgenden Dokumente enthalten:

• Die Bilanz (gleichbedeutend mit der Vermögensbilanz);
• die Gesamtergebnisrechnung (entspricht der Gewinn- und Verlustrechnung);
• die Aufstellung der Veränderungen des Eigenkapitals;
• die Kapitalflussrechnung. Ihr Nutzen besteht darin, dass sie alle Informationen über die Geldströme enthält, die während des Rechnungsjahres stattgefunden haben;
• der Anhang, der die Aufgabe hat, Informationen in den Jahresabschlüssen (Bilanz und Gesamtergebnisrechnung) zu ergänzen und zu erläutern.

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IFRS-Bewertungsmethoden für Finanzposten

Die IFRS-Standards lassen verschiedene Bewertungsmethoden zu. Zwei Ansätze sind allgemein gebräuchlich:

• Die Methode der historischen Anschaffungskosten
• die Fair-Value-Methode oder das Normalwertkriterium.

Betrachten wir nun speziell einige ias/ifrs-Standards und die Grundsätze, die sie vermitteln.

Bilanzierung von Krediten: Fortgeführte Anschaffungskosten und beizulegender Zeitwert [IAS 32/39]

Die Bilanzierung von Finanzverbindlichkeiten nach IFRS ändert sich je nach der Methode, die für den Abschluss des Jahresabschlusses angewendet wird. Die IFRS bevorzugen die Anwendung der Methode der historischen Kosten für bis zur Fälligkeit gehaltene Verbindlichkeiten.

Für Verbindlichkeiten, die wahrscheinlich vor ihrer vertraglichen Fälligkeit aus der Bilanz entfernt werden [zur Veräußerung verfügbar], empfiehlt der IASB, sie zum beizulegenden Zeitwert zu erfassen. Dieser beizulegende Zeitwert sollte die Änderung der Zinssätze zwischen dem Zeitpunkt des Vertragsabschlusses und dem Zeitpunkt der Erfassung widerspiegeln. Während desselben Zeitraums ist auch die Veränderung des Kreditrisikos zu erfassen. Diese Methode führt tatsächlich zu einer größeren Volatilität der Verbindlichkeit in der Bilanz.

Bilanzierung von Zins- und Währungsderivaten [IAS 39].

IFRS und IAS 39 verlangen, dass Absicherungsderivate zum beizulegenden Zeitwert erfasst werden. Um die Volatilität der Erträge aufgrund von Änderungen des beizulegenden Zeitwerts von Derivaten zu begrenzen, erlaubt IAS 39 die Anwendung von Hedge Accounting.

Die Bilanzierung von Sicherungsgeschäften ist eine außergewöhnliche Form der Rechnungslegung und kann nur angewandt werden, wenn die folgenden drei Bedingungen erfüllt sind:

• Vorhandensein einer Dokumentation
• Zulässigkeitskriterien für das Grundgeschäft und das Absicherungsinstrument
• Nachweis der Wirksamkeit der Absicherungsbeziehung

Sensitivität der Fremdkapitalkosten und der Bewertung [IFRS 7].

Unternehmen, die den IFRS unterliegen, sind verpflichtet, Art und Umfang der Risiken aus Finanzinstrumenten in ihrem Portfolio zum Bilanzstichtag zu bewerten.

Bewertung des beizulegenden Zeitwerts von Zins- und Währungsderivaten nach IFRS 13

IFRS 13 führt eine neue Definition des beizulegenden Zeitwerts für Zins- und Währungssicherungsgeschäfte ein. Er definiert den beizulegenden Zeitwert als den Preis, der in einer Transaktion zwischen Marktteilnehmern am Bewertungsstichtag für die Übertragung einer Verbindlichkeit oder den Verkauf eines Vermögenswerts gezahlt werden würde.

Unternehmen, die die IFRS anwenden, müssen daher zu jedem Bilanzstichtag einen Ausstiegspreis für ihre derivativen Ressourcen, einschließlich des Kreditrisikos der Gegenpartei, offenlegen.

IFRS 9 - erwartete Entwicklungen

IFRS 9, der letztendlich IAS 39 ersetzen wird, ist in Europa ab dem 1. Januar 2018 verpflichtend anzuwenden (vorbehaltlich der Genehmigung durch die EU).

Für finanzielle Verbindlichkeiten wird dieser neue Standard eine viel größere Flexibilität in Bezug auf die Absicherungsstrategie bieten. Er zielt darauf ab, die derzeitigen Praktiken der Unternehmen in Bezug auf das Management von Zins- und Wechselkursrisiken zu ergänzen. Im Gegenzug wird ein größerer Dokumentationsaufwand erforderlich sein.

Auf dem Weg zu IFRS 16

Am 1. Januar 2019 wird IFRS 16 "Leasingverhältnisse" in Kraft treten. Dieser neue Standard ersetzt IAS 17 und führt die Verpflichtung ein, alle Leasingverhältnisse (Finanzierungs- und Operating-Leasingverhältnisse) in der Bilanz zu erfassen, wenn ihre Laufzeit mindestens ein Jahr beträgt (mit einer möglichen Ausnahme für kleine Verträge).

Sie kennen nun die internationalen Rechnungslegungsstandards IAS/IFRS, die ein Unternehmen einhalten muss. Wenn Sie noch Fragen haben, schreiben Sie uns bitte in den Kommentaren.