Wie man Kosten und Einnahmen nach dem Kassenprinzip zuordnet
Das Kassenprinzip ist von grundlegender Bedeutung für die Steuererklärung und die Berechnung des zu versteuernden Einkommens. Es ist nämlich ein Instrument zur Verwaltung von Einnahmen und Ausgaben für die Zuordnung in der Bilanz.
Aber was ist das und wie funktioniert dieses Rechnungslegungsprinzip? Das wollen wir in diesem Artikel gemeinsam herausfinden!
Was ist das Kassenprinzip?
Die Kassenregelung oder das Kassenprinzip ist ein Kriterium für die Zuordnung von Kosten und Erträgen im Jahresabschluss. Der Zweck des Kassenprinzips besteht darin, die Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens zu ermöglichen.
Die Besonderheit des Kassenprinzips besteht darin, dass nur Kosten und Einnahmen, die während eines Berichtszeitraums (der dem Kalenderjahr entspricht) erhoben oder gezahlt wurden, zugeordnet werden. Mit anderen Worten: Nach dem Kassenprinzip werden nur die Buchungen angerechnet, die sich im selben Geschäftsjahr finanziell manifestiert haben.
So werden nach dem Kassenprinzip nur solche Rechnungen in die Berechnung der Einnahmen einbezogen, die bis zum 31. Dezember des betrachteten Jahres zu einer nachweisbaren Geldbewegung geführt haben.
Kassenprinzip vs. Prinzip der Periodenabgrenzung
Das Kassenprinzip unterscheidet sich vom Periodenprinzip hinsichtlich der Art der in den Jahresabschlüssen zu erfassenden Aufwendungen und Erträge. Und zwar:
→ bestimmt das Prinzip der Periodenabgrenzung die Verpflichtung, Vorgänge in dem Besteuerungszeitraum zu erfassen, in dem sie anfallen, unabhängig davon, ob für sie eine Zahlung erfolgt.
→ das Kassenprinzip hingegen sieht die Verpflichtung vor, nur Transaktionen in der Steuerperiode zu erfassen, in der sie anfallen, unabhängig davon, ob dafür finanzielle Ereignisse gezahlt werden.
Für denjenigen, der das Periodenprinzip anwendet, gilt der Steuerzeitraum, der das Datum umfasst, an dem die Transaktion des Geldes stattgefunden hat. Dies kann entsprechen:
- Die Lieferung oder der Versand bei beweglichen Gütern;
- Die Unterzeichnung des Vertrags für unbewegliche Güter;
- das Entstehen der Gegenleistung für Dienstleistungen.
Für alle, die das Kassenprinzip anwenden, gilt jedoch der Besteuerungszeitraum, der den Zeitpunkt des tatsächlichen Eingangs umfasst. Bereits vereinnahmte Einnahmen können die Folge sein von:
- Barzahlungen: In diesem Fall stellt sich kein Problem hinsichtlich des Zeitpunkts des Beginns der Gültigkeit des Geschäfts, da die Vergütung dem Empfänger zum Zeitpunkt der Überweisung des Geldes zugeht.
- Zahlungen per Scheck, Überweisung, Kredit- oder Debitkarte: Es gilt das Datum, an dem das Geld auf dem Konto verfügbar ist und verwendet werden kann.
Wer kann das Kassenprinzip anwenden?
Rechnungslegungsvorschriften und -pflichten
In der Regel wird das Kassenprinzip von Buchhaltern im Rahmen der vereinfachten Buchführung angewandt, aber auch von allen Wirtschaftseinheiten, die
- Sie sind gewerblich, künstlerisch oder freiberuflich tätig;
- im Vorjahr einen Umsatz von nicht mehr als 2 Mio. EUR hatten.
👀 Bei Existenzgründern wird ein Umsatz von nicht mehr als 2 Mio. EUR erwartet.
- Sie führen steuerpflichtige Lieferungen von Gegenständen oder Dienstleistungen an Abnehmer oder Kunden im Staatsgebiet aus, die selbst eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit ausüben.
Mit dem neuen Haushaltsgesetz wurde die Möglichkeit der Anwendung des Kassenprinzips für Handwerker, Gewerbetreibende und generell für alle kleinen MwSt-Konten in der vereinfachten Buchführung eingeführt.
→ Die Anwendung des Kassenprinzips ist auch für kleinere Unternehmen über integrierte Mehrwertsteuerregister zulässig.
In diesem Fall ist es jedoch erforderlich, Einnahmen und Ausgaben mit den entsprechenden Rechnungen zu erfassen. Darüber hinaus müssen Auslagen und noch nicht bezahlte Rechnungen erfasst werden. In diesem Anwendungsfall müssen auch Vorgänge erfasst werden, die sich auf Rechnungen beziehen, die noch nicht gestellt worden sind.
Die Angaben zu den Einnahmen und Ausgaben werden in den Mehrwertsteuerregistern für den Steuerzeitraum eingetragen, in dem die Einnahmen und Ausgaben anfallen.
Sogenannte Ein-Personen-Unternehmen können auch das Kassenprinzip anwenden:
- Einzelunternehmen oder Selbstständige mit Mehrwertsteuerregistrierung,
- Handelsgesellschaften,
- Personengesellschaften
die bestimmten Umsatzgrenzen unterliegen, d.h:
- 400.000 EUR für Unternehmen, die Dienstleistungen erbringen;
- 700.000 EUR für Unternehmen, die andere Tätigkeiten ausüben.
Die Verpflichtungen werden in Form von drei Alternativen hinsichtlich der zu führenden Register umgesetzt:
- Register der Einnahmen und Ausgaben;
- Nur MwSt-Register.
In diesem Fall müssen die Umsätze, die nicht der Mehrwertsteuerregistrierung unterliegen, in einem gesonderten Eintrag erfasst werden.
- Nur MwSt.-Register mit Vermutung des Eingangs und der Zahlung.
👀 In diesem Fall ist es möglich, die Eintragungen zu den Zahlungen und Einnahmen zu vermeiden, aber es ist notwendig, die Umsätze einzutragen, die nicht der Registrierung für Mehrwertsteuerzwecke unterliegen.
Bargeldprinzip: Lohnt sich das?
Das Kassenprinzip mag vorteilhafter sein als das Prinzip der Periodenabgrenzung, aber warum? Nun, wie wir gesehen haben, können nach dem Kassenprinzip nur Kosten und Einnahmen verbucht werden, die sich innerhalb des Haushaltsjahres, d. h. im Kalenderjahr des Bezugszeitraums, tatsächlich finanziell niedergeschlagen haben.
Auf diese Weise werden nur die Kosten und Einnahmen berücksichtigt, die tatsächlich Gegenstand von Bareinnahmen oder -ausgaben, d. h. von Transaktionen im Steuerzeitraum, waren. Dies führt zu einer wichtigen Vereinfachung in den Jahresabschlüssen.
Das Kassenprinzip ist in der Praxis für jeden geeignet, der eine Geschäftstätigkeit ausübt, die es ihm ermöglicht, sofortige Bareinnahmen zu erzielen, z. B. in der Gastronomie, in Einzelhandelsgeschäften und Boutiquen sowie bei Tätigkeiten, die eine fortlaufende Zahlung an Lieferanten beinhalten.
Artikel übersetzt aus dem Italienischen