Modalitäten und Fristen für die Mehrwertsteuerabrechnung
Was bedeutet es, die Mehrwertsteuer zu liquidieren? Wie wird der Betrag der abzurechnenden Mehrwertsteuer berechnet? Wie wird die periodische MwSt-Abrechnung übermittelt?
Wie wird die Mehrwertsteuer abgerechnet? Wann müssen die periodischen MwSt.-Abrechnungen erfolgen?
Alle diese Fragen sind legitim. Antworten auf diese Fragen finden Sie im folgenden Artikel... verschaffen wir uns Klarheit über den Prozess der Mehrwertsteuerabrechnung!
Abrechnung der Mehrwertsteuer: Was bedeutet das?
Die Abrechnung der Mehrwertsteuer bedeutet die Bestimmung der Mehrwertsteuer, die ein Unternehmen für einen bestimmten Zeitraum zahlen muss. Die Abrechnung der Mehrwertsteuer besteht aus der Berechnung des Betrags und der Zahlung der Steuergutschrift oder -last am Ende eines Steuerzeitraums.
Die Berechnung der Mehrwertsteuer muss sowohl für die ausgestellten Rechnungen als auch für die von den Lieferanten erhaltenen Rechnungen erfolgen und ist von allen Unternehmen durchzuführen. Tatsächlich sind alle Inhaber von Mehrwertsteuerrechnungen verpflichtet, die Mehrwertsteuer abzurechnen.
Berechnung des abzuführenden MwSt.-Betrags: Wie wird sie durchgeführt?
Die Berechnung der abzuführenden Mehrwertsteuer besteht darin, die Differenz zwischen der Steuer, die sich aus den an die Kunden ausgestellten Rechnungen ergibt, und den von den Lieferanten erhaltenen Rechnungen zu ermitteln. Sie erfolgt durch Abzug der Mehrwertsteuer auf Käufe von der Mehrwertsteuer auf Verkäufe. Nachstehend finden Sie eine schematische Darstellung der Berechnung:
MwSt. auf Verkäufe (ausgestellte Rechnungen) - MwSt. auf Käufe (erhaltene Rechnungen) = zu zahlender MwSt.-Betrag
Der MwSt. -Betrag kann auf zwei Arten ermittelt werden:
- MwSt.-Lastschrift, wenn die Differenz positiv ist, was allen erhaltenen Steuerbeträgen entspricht;
- MwSt.-Gutschrift, wenn die Differenz negativ ist und allen an die Lieferanten gezahlten Beträgen entspricht.
Achtung! Nur die Beträge der abzugsfähigen Umsätze müssen berücksichtigt werden.
Wann müssen die periodischen Abrechnungen erfolgen?
Die Abrechnungen werden als periodisch bezeichnet, da sie in regelmäßigen Abständen während desselben Jahres durchgeführt werden müssen.
Die Periodizität der Mehrwertsteuerabrechnung kann sein:
- Monatlich, wenn die Mehrwertsteuer jeden Monat gezahlt wird;
- vierteljährlich, wenn die Mehrwertsteuer alle drei Monate gezahlt wird.
Die Wahl der Periodizität hängt zum Teil von der gewählten Abrechnungsform ab (normales oder vereinfachtes System ). Die natürliche Periodizität für das gewöhnliche System ist monatlich. Die vierteljährliche Periodizität hingegen kann von all jenen in Anspruch genommen werden, deren Umsatz weniger als:
- 400.000 Euro für die Erbringung von Dienstleistungen;
- 700.000 Euro für andere Arten von Tätigkeiten.
Für die vierteljährliche Periodizität gilt der Zinssatz von 1 %.
Es gibt jedoch auch Ausnahmen. Einige Tätigkeiten können nämlich für die vierteljährliche Abrechnung der Mehrwertsteuer optieren, obwohl sie die oben genannten Umsatzgrenzen nicht einhalten. Diese sind:
- Kraftstoffverteiler;
- Transporteure von Waren im Auftrag Dritter;
- Ausübende von Gesundheitsberufen;
- Erbringer von öffentlichen Dienstleistungen.
Die vierteljährliche Periodizität ist an sich fakultativ, denn auch wenn die Voraussetzungen erfüllt sind, kann man sich jederzeit für eine monatliche Abrechnung der Mehrwertsteuer entscheiden. Die Wahl der Periodizität der Mehrwertsteuerabrechnung muss ausdrücklich zu Beginn der Tätigkeit und insbesondere zum Zeitpunkt der ersten jährlichen Mehrwertsteuererklärung getroffen werden.
Die Fristen für die Mehrwertsteuerabrechnung sind wie folgt:
- Bei monatlicher Abrechnung: bis zum 16. des Folgemonats. In diesem Fall wird die Mehrwertsteuer auf Rechnungen für März beispielsweise am 16. April abgerechnet.
- Für die vierteljährliche Abrechnung: am 16. Tag des zweiten Monats nach Ende des Quartals, d.h:
- Für das erste Quartal: Der 16. Mai ist das Fälligkeitsdatum für die Mehrwertsteuerabrechnung für Januar, Februar und März;
- Für das zweite Quartal: Der 16. August ist der Fälligkeitstag für die Zahlung der Mehrwertsteuer für April, Mai und Juni;
- Für das dritte Quartal: Der 16. November ist der Termin für die Zahlung der Mehrwertsteuer für die Monate Juli, August und September
- Für das vierte Quartal: Der 16. März des Folgejahres ist der Stichtag für die Zahlung der Mehrwertsteuer für die letzten drei Monate des Vorjahres (Oktober, November und Dezember).
An diesem Tag muss auch die jährliche Mehrwertsteuererklärung abgegeben werden, es sei denn, es gibt eine zusätzliche Frist für die Zahlung der aufgrund der Steuererklärung fälligen Steuern (für Personen, die Steuererklärungen abgeben).
Fällt der Fälligkeitstag für die Zahlung der Mehrwertsteuer auf einen Samstag oder einen gesetzlichen Feiertag, verlängert sich der Fälligkeitstag auf den nächsten Werktag.
Umsatz für Mehrwertsteuerzwecke
Wie wir gesehen haben, sind die Schwellenwerte , bis zu denen eine vierteljährliche MwSt-Abrechnung möglich ist, dieselben wie die, die für eine vereinfachte Buchführung erforderlich sind. Es ist jedoch zu beachten, dass in diesem Fall auf den Umsatz und nicht auf die Einnahmen Bezug genommen wird.
Gemäß dem Beschluss Nr. 15/E/2012 der Steuerbehörde ist der Umsatz die Summe der umsatzsteuerpflichtigen Verkäufe und Dienstleistungen, die abzüglich der Minderungen und der dem Kunden in Rechnung gestellten Steuer erfasst werden.
Übermittlung der periodischen MwSt.-Abrechnung: Wie wird sie übermittelt?
Die periodische MwSt.-Abrechnung wird mit dem Formular F24 erstellt. Dieses Dokument, das auf der Website des Finanzamtes zu finden ist, wird für die Zahlung der Mehrwertsteuer verwendet.
Aber Vorsicht! Für die Zahlungen müssen bestimmte Codes verwendet werden:
- Für die monatliche Abrechnung gelten die Codes 6001 bis 6012, wobei sich die letzten beiden Ziffern auf den Monat beziehen, in dem die Zahlung erfolgt, d.h.:
- Für die monatliche MwSt.-Zahlung im Januar gilt der Code 6001;
- Für die monatliche MwSt.-Zahlung im Februar gilt der Code 6002;
- Für die monatliche MwSt.-Zahlung im März gilt Code 6003, usw.
- Für vierteljährliche MwSt.-Zahlungen gelten die Codes 6031, 6032, 6033 und 6034. Hier ist es die letzte Ziffer, die das Bezugsquartal angibt, d.h:
- Für die Zahlung der Mehrwertsteuer für das erste Quartal gilt der Code 6031;
- Für die Zahlung der MwSt. für das zweite Quartal gilt der Code 6032;
- Für die Zahlung der MwSt. für das dritte Quartal gilt Code 6033;
- Für die Zahlung der MwSt. für das vierte Quartal gilt Code 6034.
- Code 6035 dient zur Angabe des Mehrwertsteuerbetrags, der als Vorauszahlung auf die am Ende des Jahres zu zahlende Steuer gezahlt wurde.
Ausfüllen des Formulars F24
Das Formular F24 für die MwSt-Abrechnung wird ausgefüllt, indem die entsprechenden Daten in die folgenden Abschnitte eingetragen werden:
- Im Abschnitt "Steuerpflichtiger " müssen folgende Angaben gemacht werden:
- Steuernummer,
- Persönliche Daten,
- Steuerliches Domizil;
- In der Rubrik Fiskus, d.h. in der Rubrik, die den zu zahlenden Steuern entspricht, müssen die Daten zur Mehrwertsteuer eingegeben werden:
- Die Steuernummer (verfügbar auf der Website der Agenzia delle Entrate);
- die zu zahlende Rate (im Falle einer Ratenzahlung)
- den zu zahlenden Betrag (in der Spalte "gezahlte Sollbeträge");
- In der Rubrik " Endsaldo" muss der entsprechende Wert eingetragen werden. Der Endsaldo darf niemals einen negativen Wert annehmen. Es kann jedoch vorkommen, dass er gleich 0 ist: Auch in diesem Fall muss das Formular F24 eingereicht werden.
Wenn der Steuerpflichtige im Besitz von Steuergutschriften ist, müssen diese in der Spalte "Verrechnete Gutschriften" in der Rubrik Schatzamt eingetragen werden.
Der Vordruck F24 darf nur elektronisch über die Online-Dienste des Finanzamtes eingereicht werden.
Um diesen Vorgang durchführen zu können, muss man zur Nutzung von Fisconline oder Entratel berechtigt sein oder über ein Girokonto bei einer Partnerbank oder Poste Italiane verfügen.
Artikel übersetzt aus dem Italienischen