Mehrwertsteuererstattung: Anweisungen, Fristen und Beträge

Die Mehrwertsteuer (VAT) ist eine Steuer, die von den Steuerbehörden auf Waren und Dienstleistungen erhoben wird. In Italien müssen alle Inhaber der Mehrwertsteuer regelmäßig (monatlich oder vierteljährlich) die Mehrwertsteuer abrechnen, d. h. die Mehrwertsteuergutschriften und -schulden berechnen und abführen. Für einige aufgelaufene Mehrwertsteuerguthaben besteht jedoch die Möglichkeit einer Rückerstattung oder Verrechnung.

Erstattung der Mehrwertsteuer... wie geht das?

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MwSt.-Rückerstattung: ein Blick auf das Konzept

Wenn wir von einer Mehrwertsteuererstattung sprechen, meinen wir die Erstattung von Mehrwertsteuerguthaben.

In der Tat sind alle periodischen Mehrwertsteuerabrechnungen in der jährlichen Mehrwertsteuerabrechnung enthalten. In dieser wird der endgültige MwSt.-Gutschriften- und -Lastenbetrag für das gesamte Jahr festgelegt und ausgedrückt. Der Soll-Mehrwertsteuerbetrag jährlichen muss bis zum 16. März gezahlt werden, während der Habenbetrag:

• als Verrechnung für andere Steuern verwendet werden;
• als Erstattung beantragt werden.

Die Erstattung der Mehrwertsteuer kann beantragt werden und gilt für jede Art von Ware oder Dienstleistung, sofern der Vorsteuerabzug in Anspruch genommen wird. Die Möglichkeit der Erstattung besteht also nur für steuerpflichtige Umsätze.

→ Außerdem besteht die Möglichkeit eines pauschalen Vorsteuerabzugs für bestimmte Gegenstände für den privaten/geschäftlichen Gebrauch.

→ Gemäß Artikel 19-bis des Präsidialerlasses Nr. 633/1972 kann ein Unternehmen, das sowohl steuerpflichtige als auch steuerfreie Umsätze getätigt hat, die auf Käufe gezahlte Mehrwertsteuer im Verhältnis zwischen steuerpflichtigen und steuerfreien Umsätzen abziehen.

Wer kann eine Mehrwertsteuererstattung beantragen?

Eine Mehrwertsteuererstattung kann von allen Unternehmen beantragt werden, wenn sie die erforderlichen Voraussetzungen erfüllen. Gemäß den Artikeln 30 und 38-bis des Präsidialerlasses 633/72 sind dies:

• Ansässige Personen;
• Nicht ansässige Personen, die jedoch über eine Betriebsstätte in Italien verfügen oder die durch direkte Identifizierung oder durch die Bestellung eines Steuervertreters in Italien für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind. In letzterem Fall ist der bestellte Vertreter berechtigt, die Erstattung zu beantragen.

Achtung! Um die Rückerstattung zu erhalten, müssen Gebietsfremde, die für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, den Antrag bei der Steuerbehörde in Pescara einreichen. Gebietsfremde, die einen Steuervertreter bestellt haben, müssen den Antrag dagegen an das Finanzamt des steuerlichen Wohnsitzes des Vertreters richten.

Auch Personen, die nicht in Italien ansässig und nicht für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, können möglicherweise in den Genuss einer Mehrwertsteuererstattung kommen. Dies geschieht jedoch durch spezielle Verfahren, die sich je nach Land, in dem die Personen ansässig sind (EU-Land oder Nicht-EU-Land), unterscheiden.

Außerdem gibt es weitere Voraussetzungen für die Beantragung einer Mehrwertsteuererstattung. Diese sehen Folgendes vor:

• Der Steuerpflichtige muss über ein Guthaben von mehr als 2.582,28 € verfügen;
• Der Betrag der beantragten Erstattung muss 10,33 € übersteigen ;
• Der Steuerpflichtige muss die Anforderung des Durchschnittssatzes erfüllen, d. h.:

ausschliesslich oder überwiegend Tätigkeiten ausübt, die die Ausführung von Umsätzen zu niedrigeren Sätzen als denen der Einkaufs- und Einfuhrsteuer beinhalten, wobei zu diesem Zweck auch die Umsätze gemäss Artikel 17 Abs. 5, 6 und 7 sowie gemäss Artikel 17-ter gezählt werden

Articolo 30, comma 2, lettera a) del DPR n. 633/72

Wie beantragt man eine Mehrwertsteuererstattung?

Ein Antrag auf Erstattung der Mehrwertsteuer kann gestellt werden

• Zusammen mit der jährlichen MwSt-Erklärung;
• in jedem der ersten drei Quartale des Jahres unter Verwendung des Formulars VAT TR, das von der Website der Agenzia delle Entrate heruntergeladen werden kann. In diesem Fall kann der Antrag direkt vom Steuerpflichtigen oder von einem zugelassenen Vermittler gestellt werden.

Wann kann man eine Mehrwertsteuererstattung beantragen?

Fristen

Die Erstattung kann im Rahmen der jährlichen Mehrwertsteuererklärung beantragt werden. Diese muss zwischen dem 1. Februar und dem 30. April eines jeden Jahres eingereicht werden.

Vierteljährliche Anträge hingegen müssen innerhalb der folgenden Fristen eingereicht werden:

• 1. bis 30. April für das erste Quartal, das die Monate Januar, Februar und März umfasst;
• vom 1. bis 31. Juli für das zweite Quartal, das die Monate April, Mai und Juni umfasst
• 1. bis 31. Oktober für das dritte Quartal, das die Monate Juli, August und September umfasst.

Im Laufe eines Jahres kann eine Erstattung beantragt werden, indem ein Antrag auf die jährliche Gutschrift und bis zu drei Anträge auf die vierteljährliche Gutschrift eingereicht werden.

Die Auszahlungsfrist für die Erstattung beträgt normalerweise 3 Monate. Bei Überschreitung dieser Frist hat der Antragsteller Anspruch auf einen Zinssatz von 2 %.

Wie ist der Antrag auszufüllen?

Der Erstattungsantrag muss die gleichen Angaben enthalten wie die jährliche Mehrwertsteuererklärung oder der vierteljährliche Antrag, z. B:

• Die Identifikationsdaten des Steuerpflichtigen;
• Die Ergebnisse der Mehrwertsteuerabrechnung;
• die Grundlage für die Beantragung der Erstattung.

Was ist im Falle eines Fehlers zu tun?

Im Falle eines Fehlers kann, wenn der Antrag bereits abgeschickt wurde, ein zusätzlicher Antrag gestellt werden, um den ersten zu vervollständigen.

Wurde hingegen bereits eine Erstattung gezahlt, die noch nicht fällig ist, kann die Steuerbehörde die Rückzahlung der gezahlten Beträge und etwaiger Zinsen verlangen.

Für den Fall von Unregelmäßigkeiten sind Sanktionen vorgesehen, die jedoch nur bei schwerwiegenden Unregelmäßigkeiten angewendet werden.

Was ist zu tun, wenn der Antrag abgelehnt oder ausgesetzt wird?

Im Falle einer Aussetzung oder Verweigerung der Erstattung kann innerhalb von 60 Tagen nach Bekanntgabe des Rechtsakts bei der zuständigen Steuerkommission Beschwerde eingelegt werden.

Achtung! Sie können dies auch dann tun, wenn keine tatsächliche Verweigerung mitgeteilt wurde, aber auch, wenn seit der Einreichung des Antrags 90 Tage ohne Antwort vergangen sind. Bei Streitigkeiten mit einem Wert von bis zu 20.000 Euro steht das Schlichtungsverfahren der Steuerbehörde zur Verfügung.

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Mehrwertsteuererstattung bei Geschäftsaufgabe

Es besteht auch die Möglichkeit, eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer im Falle einer Geschäftsaufgabe zu beantragen . In diesem Fall wird auf die Mehrwertsteuergutschrift verwiesen, die sich aus der Jahreserklärung für den Steuerzeitraum ergibt, in dem die Tätigkeit eingestellt wurde.

Gemäß Artikel 30 Absatz 2 des Präsidialerlasses Nr. 633/72 kann ein Erstattungsantrag für jeden beliebigen Betrag gestellt werden. Gemäß Artikel 38-bis Absatz 4 desselben Präsidialerlasses muss der Steuerpflichtige jedoch bei Beträgen von mehr als 30 000 EUR eine angemessene Sicherheit vorlegen.

Gemäß Artikel 38-bis Absatz 5 des Präsidialerlasses Nr. 633/72 muss die Bürgschaft aus einer Sicherheit (in Form von Staatsanleihen oder staatlich garantierten Anleihen), einer Bankgarantie oder einer Kautionsversicherung bestehen. Aus diesem Grund kann die Beantragung der Erstattung in diesem Fall eine recht schwierige Hürde darstellen.