Steuerbescheide: Wie reagiert man auf die Steuerbehörde?

Die Steuerbehörden können verschiedene Arten von Steuerkontrollverfahren gegen Einzelpersonen oder Unternehmen einleiten.

Steuerbescheide sind Verfahren, die von den Steuerbehörden eingeleitet werden, um die Erklärungen der Steuerzahler zu überprüfen.

Steuerveranlagungen von Einzelpersonen oder Unternehmen können verschiedene Formen annehmen, die von der Prüfung von Buchhaltungsunterlagen bis hin zu eingehenden Vor-Ort-Prüfungen der Ordnungsmäßigkeit von Steuern reichen.

Aber wie funktioniert das? Wie sehen die Verfahren aus? Und können die Entscheidungen der Finanzbehörde angefochten werden?

Das wollen wir in diesem Artikel gemeinsam herausfinden.

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Was sind Steuerbescheide?

Jedes Jahr reichen sowohl Unternehmen als auch Privatpersonen ihre Steuererklärungen bei der Steuerbehörde ein, die in Form des Modells 730 oder 770 abgegeben werden können. Sobald die Angaben zur wirtschaftlichen und finanziellen Situation vorliegen, hat die Steuerbehörde das Recht zu prüfen, ob diese Angaben der Wahrheit entsprechen und ob kein Betrugsversuch vorliegt.

Daher kann die Steuerbehörde stichprobenartig die bei der Steuerbehörde registrierten Dateien überprüfen. Wird eine Unregelmäßigkeit oder Unstimmigkeit festgestellt, werden Steuerveranlagungen durchgeführt, d. h. eine eingehende Prüfung durch Finanzbeamte.

Welche Unterlagen werden bei der Steuerveranlagung geprüft?

Innerhalb eines bestimmten Zeitraums hat die Steuerverwaltung das Recht, die folgenden Unterlagen zu prüfen

• Steuererklärungen,
• jährliche Mehrwertsteuererklärungen,
• jährliche Spesometro-Rechnungen und Mehrwertsteuer-Transaktionen,
• Mitteilungen über IRPEF-, MwSt-, IRAP- und IRES-Steuern, die von den Steuerpflichtigen möglicherweise nicht oder zu spät eingereicht oder gezahlt wurden.

Steuerbescheide: Wie werden sie durchgeführt?

Die Steuerveranlagungen unterscheiden sich je nach Art des zu analysierenden Dossiers oder je nachdem, ob es sich bei der betreffenden Person um eine natürliche Person oder um einen Unternehmenseigentümer handelt.

Der einfachste und am häufigsten durchgeführte Steuerbescheid ist der Kontokorrentbescheid. Die Steuerbehörde fordert von der Bank eine Kopie der Kontoauszüge an, um zu überprüfen, ob die Auszüge übereinstimmen.

Die zweite Art der Veranlagung ist die so genannte synthetische Veranlagung anhand von Ausgabenindizes. In diesem Fall analysiert das Finanzamt die Ausgaben und vergleicht sie mit der voraussichtlichen Kaufkraft, die sich aus dem dem Finanzamt gemeldeten Jahreseinkommen ergibt. Wenn Sie sich eine Zweitwohnung oder ein Luxusauto gekauft haben und Ihr angegebenes Einkommen fast bei Null liegt, ist es klar, dass das Finanzamt Fragen zu Ihrer finanziellen Situation stellen wird.

Die soeben beschriebenen Veranlagungen gelten sowohl für natürliche Personen als auch für Inhaber eines Unternehmens oder Gesellschafter einer Gesellschaft. Bei letzteren kann die Steuerbehörde jedoch beschließen, zusätzliche Kontrollen durchzuführen:

• Die analytische Prüfung. Diese Kontrolle beruht auf der Analyse der Buchhaltungsunterlagen des Unternehmens, die mit der Steuererklärung verglichen werden, die der Steuerbehörde vorgelegt wird.
• Induktive Prüfung. Bei dieser Kontrolle handelt es sich um eine echte Untersuchung der Finanzen Ihres Unternehmens durch die Steuerbehörde. Da die Steuerbehörden Ihre Buchhaltungsunterlagen wahrscheinlich für unzureichend und unzuverlässig halten, wenden sie diese Methode an, um die finanzielle Gesundheit Ihres Unternehmens persönlich zu überprüfen.
• Parametrische Bewertung. Die Steuerbehörde erstellt grobe Schätzungen des Jahresumsatzes eines Unternehmens auf der Grundlage der Branche, der Anzahl der Beschäftigten, der Größe des Unternehmens usw. Wenn Ihr Unternehmen also Einnahmen angibt, die weit unter den festgelegten Parametern liegen, können Sie misstrauisch werden und einer Prüfung unterzogen werden.

Wie werden die Steuerbescheide zugestellt?

Die Steuerbehörde kann die Begleichung der Steuerschuld von natürlichen und juristischen Personen überprüfen.

Wie wir gesehen haben, kann sie verschiedene Veranlagungsmethoden anwenden, um zu überprüfen, dass die Bürgerinnen und Bürger keine Verstöße gegen die Zahlung der fälligen staatlichen Steuern begehen.

Hat die Steuerbehörde jedoch festgestellt, dass eine Unregelmäßigkeit bei der Zahlung vorliegt, kann sie die Steuerfestsetzung auf zwei Arten mitteilen

• den Steuerprüfungsbericht
• der Steuerbescheid

Der Steuerbescheid

Wenn die Beamten der Guardia di Finanza bei einer Vor-Ort-Kontrolle in den Geschäftsräumen des Steuerpflichtigen Unregelmäßigkeiten feststellen, erstellen sie einen Steuerbescheid, in dem alle festgestellten Verstöße und der entsprechende zu zahlende Betrag aufgeführt sind.

Bescheid

Sind die Steuerbeamten nicht vor Ort erschienen, sondern hat das Finanzamt die Kontrolle nach den oben beschriebenen Methoden durchgeführt, erhält der Steuerpflichtige einen Steuerbescheid, d. h. ein gerichtliches Dokument, in dem der an die Steuerbehörde zu zahlende Betrag und eine detaillierte Beschreibung der durchgeführten Kontrolle aufgeführt sind.

In diesem Rechtsdokument müssen die Gründe für die Veranlagung detailliert erläutert werden:

• "die veranlagten Steuerbeträge und die angewandten Steuersätze
• die veranlagten Steuern, brutto und netto nach Abzügen, Quellensteuern und Steuergutschriften
• die Stelle, bei der Auskünfte eingeholt werden können, sowie die für das Verfahren verantwortliche Person
• die Art und Weise und die Frist der Zahlung
• das Gericht, bei dem ein Rechtsbehelf eingelegt werden kann.

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Können Sie den Bescheid anfechten?

Wenn Sie einen Steuerbescheid vom Finanzamt erhalten haben und mit dessen Entscheidung nicht einverstanden sind, haben Sie drei Möglichkeiten, den Bescheid anzufechten

• Anfechtung des Bescheids
• den Einspruch
• Schuldanerkenntnis und Duldung oder Adhäsionsverfahren.

Anfechtung des Steuerbescheids

Artikel 12 Absatz 7 des Steuerzahlerstatuts (Gesetz 212/2000) besagt, dass der Steuerbescheid dem Steuerzahler erst nach Ablauf von 60 Tagen nach Zustellung des Steuerprüfungsberichts zugestellt werden darf. Wenn die Steuerbehörde Ihnen diesen Bescheid also vor Ablauf der 60 Tage zugestellt hat, können Sie das Anfechtungsverfahren in Anspruch nehmen.

Der Einspruch

Wenn der Steuerbescheid innerhalb der gesetzlich vorgeschriebenen Frist zugestellt wurde, Sie aber mit der Entscheidung nicht einverstanden sind, können Sie bei der Steuerkommission Einspruch einlegen und dabei die Gründe angeben, warum Sie den Steuerbescheid für rechtswidrig halten.

Bei der Abfassung Ihres Rekurses sollten Sie die folgenden Angaben machen:

• Persönliche Daten;
• Die Daten des gesetzlichen Vertreters des Unternehmens, falls vorhanden;
• Die PEC-Adresse und Faxnummer des gesetzlichen Vertreters;
• Die Kennnummer des Rechtsakts, gegen den Sie Widerspruch einlegen;
• Die Dienststelle der Steuerbehörde, bei der Sie Einspruch erheben.

Anerkennungs- oder Adhäsionsverfahren

Das Duldungsverfahren besteht in einem Schuldeingeständnis und somit in der Annahme des Steuerbescheids in seiner Gesamtheit. In diesem Fall sind Sie mit der Entscheidung des Finanzamts nicht einverstanden, so dass die Strafe um ein Drittel herabgesetzt wird. Wenn das Finanzamt Ihnen den Bericht über die Einstellung des Betriebs nicht vor dem Steuerbescheid übermittelt hat, haben Sie Anspruch auf eine Ermäßigung der Strafe um ein Sechstel.

Wenn Sie sich für das Duldungsverfahren entscheiden, müssen Sie jedoch den vom Finanzamt festgesetzten Betrag innerhalb von 60 Tagen zahlen.

Die andere Möglichkeit, die Ihnen zur Verfügung steht, wenn Sie die Entscheidung der Steuerbehörde nicht anfechten wollen, ist das Beitrittsverfahren. In diesem Fall versuchen Sie, sich mit dem Finanzamt zu einigen, indem Sie dem Finanzamt einen Vorschlag unterbreiten. In diesem Fall müssen Sie die fälligen Steuern zuzüglich eines Drittels der Strafen zurückzahlen. Kommt keine Einigung zustande, sind Sie gezwungen, den Rechtsweg zu beschreiten, um den Streit beizulegen, was jedoch keine Ermäßigungen oder Nachlässe vorsieht.

Wie ist die Zahlung zu leisten?

Wenn der Einspruch abgewiesen wurde und das Finanzamt entschieden hat, dass Sie einen bestimmten Betrag an die Steuerbehörden zurückzahlen müssen, sind Sie nicht verpflichtet, den gesamten Betrag in einer Summe zu zahlen. Das Delegierte Gesetz 23/2014, das Gesetzesdekret 159/2014 und das Gesetzesdekret 159/2015 besagen nämlich Folgendes:

• Bei einer Schuld von bis zu 5.000 Euro kann der Betrag in 2 bis 8 Raten gezahlt werden.
• bei einer Schuld von mehr als 5.000 € kann der Betrag auf 2 bis 20 Raten aufgeteilt werden.

Die Raten können vierteljährlich erfolgen. Wenn Sie diese Option wählen, gelten jedoch zusätzliche Kriterien:

• bei Schulden bis zu 50.000 Euro kann der Betrag in bis zu 8 vierteljährlichen Raten gezahlt werden
• bei Schulden von mehr als 50.000 EUR kann der Betrag auf bis zu 16 vierteljährliche Raten verteilt werden

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Können Steuerbescheide verjähren?

Für Steuerbescheide gelten bestimmte Fristen, innerhalb derer sie von der Steuerbehörde durchgeführt werden können. Nach Ablauf dieser Fristen können die Steuerbescheide als nichtig betrachtet werden

Für das Jahr 2020 müssen die Steuerbescheide und die sich daraus ergebenden Steuerwarnungen im Falle festgestellter Unregelmäßigkeiten den betroffenen Steuerpflichtigen mitgeteilt werden

• bis zum 5. Jahr nach dem Jahr, in dem die Steuererklärung eingereicht wurde
• bis zum 31. Dezember des 7. Folge jahres, wenn die Erklärung nicht abgegeben wurde oder vom Finanzamt für ungültig erklärt wurde