Das Steuerschild: Einschränkung illegaler Finanzaktivitäten?

Die Maßnahmen zur Wiederbelebung des Staatshaushalts wurden stark gefördert, darunter auch der Steuerschutzschild. Die Finanzierung des Konjunkturprogramms, die Übertragung privater Schulden auf den öffentlichen Haushalt und der Rückgang der Steuereinnahmen aufgrund der rückläufigen Wirtschaftstätigkeit haben die Staatskonten belastet und die Verschuldung deutlich erhöht. Die Methoden zum Ausgleich der Defizite stehen nun im Mittelpunkt der Debatte.

Das Steuerschild war eine der symbolträchtigsten Maßnahmen, um die grassierende Steuerhinterziehung einzudämmen und den Finanzbeamten zu helfen, betrügerische Steuerzahler besser zu erkennen.

Doch sehen wir uns genauer an, was es ist und wie es sich auf die Einkommensteuer auswirkt.

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Was ist das Tax Shield?

Das Tax Shield ist eine Art Steueramnestie, die es ermöglicht, sich vor Steuer- und Beitragsbescheiden und den daraus resultierenden strafrechtlichen Konsequenzen zu schützen. Das bedeutet nicht, dass man vor den genannten Steuer- und Straftaten gefeit ist, aber durch das Tax Shield wird einem eine abgeschwächte Legalisierung der genannten Steuer- und Straftaten gewährt.

Das rechtswidrige Verhalten bei der Nutzung des Tax Shields besteht in dem ausländischen Kapital italienischer Steuerzahler, die diese Einkünfte nicht beim Finanzamt deklariert haben.

Ursprung

Während der vierten Berlusconi-Regierung wurde das Gesetz über das Steuerschild ausgearbeitet und verabschiedet. Der Gesetzentwurf wurde am 24. Juli 2009 verabschiedet und am 15. Juli 2009 in einer Abänderung gebilligt.

Nach Inkrafttreten des Gesetzes konnten Steuersünder ihre Konten in Ordnung bringen, indem sie bis zum 31. Dezember 2009 einen Betrag in Höhe von 5 % des im Ausland hinterlegten Kapitals zuzüglich Zinsen und Strafen zahlten.

Die Verabschiedung dieses Gesetzes löste natürlich viele Diskussionen aus, insbesondere in den Reihen der Opposition, die in dem Steuerschutzschild einen Anreiz zur Steuerhinterziehung sah. In Wirklichkeit konnte der Staat auf lange Sicht von diesem Gesetz profitieren, wie wir später in diesem Artikel sehen werden.

Die Gesetze zur Regelung des Steuerschilds

Das Tax Shield wurde im Laufe der Jahre durch verschiedene Gesetze geregelt, um einen möglichst genauen Regelungsrahmen zu schaffen; die wichtigsten Artikel, die diesem Instrument zugrunde liegen, sind

• Artikel 13-bis des Gesetzesdekrets Nr. 78/2009 (drittes Anti-Krisen-Dekret) schuf das Konzept des Tax Shields
• Die Gesetzesverordnung Nr. 103/2009 (mit Änderungen umgewandelt durch das Gesetz Nr. 141/2009) und die Gesetzesverordnung Nr. 194/2009, der sogenannte "Milleproroghe" (mit Änderungen umgewandelt durch das Gesetz Nr. 25/2010), haben weitere Änderungen am Grundtext vorgenommen
• Das Gesetzesdekret Nr. 201/2011 und das Gesetzesdekret Nr. 16/2012 fügten dem Tax-Shield-Verfahren Änderungen hinzu, insbesondere im Bereich der Besteuerung.

Erwähnenswert ist auch die Gesetzesverordnung Nr. 350/2001, die darauf abzielte, Steuerverstöße bei im Ausland gehaltenen und außerhalb des italienischen Staatsgebiets registrierten Vermögenswerten einzudämmen. Es hatte jedoch nur eine vorübergehende Wirkung und Dauer.

Wer kann den Steuerschutz in Anspruch nehmen?

Gemäß dem Gesetzesdekret Nr. 78/2009 kommen alle Steuerpflichtigen in den Genuss des Steuerschutzes, die ihren steuerlichen Wohnsitz im italienischen Staatsgebiet nachweisen können, d. h.

• natürliche Personen
• Freiberufler
• Geschäftsinhaber oder Gesellschafter eines Unternehmens
• nicht-kommerzielle Einrichtungen (einschließlich Trusts)
• einfache Gesellschaften
• ihnen gleichgestellte Vereinigungen
• natürliche Personen mit gemeinschaftlichem Vermögen

Darüber hinaus hat der Gesetzgeber festgelegt, dass auch die Erben des Steuerpflichtigen, der die Steuerabschirmung in Anspruch genommen hat, von dieser "Steueramnestie" profitieren können.

Die Nützlichkeit des Tax Shield

Das Tax Shield war eine Maßnahme, die eingeführt wurde, um Steuerzahler, die ihr Finanzkapital in so genannten Steueroasen deponiert hatten, dazu zu bewegen, aus der Illegalität herauszukommen. Durch die Zahlung einer einmaligen Mindeststeuer kann der betrügerische Steuerzahler seine illegale Situation beim italienischen Finanzamt bereinigen.

Zu den Ländern, die diese gesetzliche Maßnahme eingeführt haben, gehören nicht nur Italien, sondern auch Frankreich, England und die Vereinigten Staaten. So sehr es auch wie ein Erlass zur Förderung der Steuerhinterziehung erscheinen mag, so sehr hat er sich in zweierlei Hinsicht als nützlich erwiesen:

• schnelle und wirksame Erkennung von Steuerhinterziehern
• Untersuchung der Hinterziehungsmethoden, die die Steuerhinterzieher anwenden, um ihr Kapital im Ausland zu verstecken

Darüber hinaus wird auf diese Weise versucht, zumindest einen kleinen Teil der Vermögenswerte, die in als Steueroasen identifizierten Ländern gehalten werden und ansonsten uneinbringlich wären, einzuziehen. Das Tax Shield hilft dem Staat also nachweislich, die Kassen der Steuerbehörden zu füllen.

Der Steuerschutz gilt jedoch nur für in Steueroasen hinterlegtes Kapital. Werden sie anderswo deponiert, gilt die Steuerabschirmungsregelung nicht, so dass diese Gelder vorerst uneinbringlich sind.

Vor welchen Straftaten schützt das Steuerschutzschild?

Eine Person, die sich für das Tax-Shield-Verfahren entscheidet, ist automatisch rechtlich geschützt und kann weder unabhängig noch zusätzlich wegen eines Zivil-, Verwaltungs- oder Steuerdelikts belangt werden.

Nach dem Urteil Nr. 33833/2018 des Kassationsgerichtshofs können Personen, die das Steuerschutzschild in Anspruch nehmen, nicht für folgende Straftaten belangt werden:

• Unterlassene und falsche Steuererklärungen,
• betrügerische Erklärung,
• falsche Buchführung und falsche Rechnungslegung,
• Verheimlichung oder Vernichtung von Dokumenten.

Der Schutz erstreckt sich auch auf Unternehmen, die ihren Sitz im Ausland haben und häufig das illegale Kapital beherbergen. Wenn gegen das betreffende ausländische Unternehmen bereits vor der Aktivierung des Steuerschutzschildes ein Strafverfahren anhängig ist, gilt die Schutzbedingung natürlich nicht.

Zusätzlicher Schutz: Anonymität

Ein weiterer großer Vorteil des Tax Shield liegt in der völligen Anonymität, sobald die Emersionsoperation durchgeführt worden ist. Dies ist eine Besonderheit des italienischen Steuerschutzschildes, denn in Großbritannien und den Vereinigten Staaten sieht der Gesetzgeber vor, dass die Identität des Steuerhinterziehers öffentlich bekannt sein muss, um die Aufhebung der strafrechtlichen Sanktionen und eine Ermäßigung durch die Steuerbehörden in Anspruch nehmen zu können:

• die Identität des Steuerhinterziehers
• der Betrag des unrechtmäßig hinterlegten Kapitals
• die tatsächliche Zahlung aller nachgezahlten Steuern, zuzüglich Zinsen.

In Italien ist dieses Maß an Geheimhaltung jedoch nur dann gewahrt, wenn das zurückgezahlte Geld wieder in Aktien angelegt wird. Entscheidet sich die Person, das Geld für eine unternehmerische Tätigkeit zu verwenden, verzichtet sie auf das Recht auf Anonymität.

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Freiwillige Offenlegung

Ein neues Gesetz sieht die Einführung eines neuen Steuerschutzes vor, der es Steuersündern ermöglicht, eine Selbstanzeige beim Finanzamt zu machen, wenn sie es versäumen, nicht deklariertes Kapital, das auf ausländischen Konten liegt, zu melden. Aus diesem Grund wurde die Bezeichnung "freiwillige Offenlegung" oder "freiwillige Zusammenarbeit" gewählt.

Die freiwillige Offenlegung ist am 30. Januar 2015 in Kraft getreten und ermöglicht es allen Steuerpflichtigen, die sich nicht an die Vorschriften halten, ihre Situation zu legalisieren, indem sie ihre illegalen Finanz- und Vermögensaktivitäten aus der Schwebe bringen.

Artikel 7 des Gesetzesdekrets Nr. 193/2016 hat für das Jahr 2016 erneut die Möglichkeit eröffnet, von der freiwilligen Offenlegung Gebrauch zu machen. Dieses Gesetz trägt daher den Namen "Voluntary bis".

Beide Gesetze stützen sich auf die wichtigsten Punkte des 2009 eingeführten Steuerschutzschildes und garantieren die gleichen Mittel zur Entschädigung von Schwarzgeld, nämlich

• die Zahlung der geschuldeten Steuer
• eine Reduzierung der vorgesehenen Strafen
• die Annullierung von Steuerdelikten.

Die erste Selbstanzeige ermöglicht eine Selbstanzeige bis zum 30. September 2014. Die Selbstanzeige bis, die am 7. Februar 2017 in Kraft getreten ist, erlaubt eine Selbstanzeige bis zum 2. Oktober 2017 bei den Steuerbehörden.

Das Finanzamt hat wiederholt auf die Nützlichkeit dieser Maßnahme hingewiesen und Steuersünder dazu ermutigt, sich zu melden und die Höhe des im Ausland deponierten Kapitals anzugeben, um ihre Strafe erlassen zu bekommen.

Die Agenzia delle Entrate hat in ihrem Rundschreiben 19/E vom 12. Juni 2017 erklärt, dass die freiwillige Offenlegung ein Weg ist, um:

"den Steuerpflichtigen die Möglichkeit geben, die Untreue in der Vergangenheit zu beheben und den Grundstein für eine vertrauensvolle Beziehung zu den Steuerbehörden zu legen, entsprechend den Leitlinien der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD)".

Der Mini - die freiwillige Offenlegung

Im Jahr 2018 wurde ein weiteres Gesetzesdekret erlassen, um die Möglichkeit zu schaffen, das Steuerschild doch noch zu veräußern. Das Gesetzesdekret 148/2017 (Fiskalische Anlage zum Haushaltsgesetz 2018), genannt "Mini-Freiwillige Offenlegung", richtet sich an Steuerzahler, die diese beiden Kriterien erfüllen:

• Sie üben eine grenzüberschreitende Tätigkeit aus oder haben ihren Wohnsitz früher im Ausland gehabt (AIRE-Mitglieder).
• sie haben ein Girokonto oder ein Sparkonto im Ausland

Das Zeitfenster, in dem diese Mini-Selbstanzeige in Anspruch genommen werden kann, wurde auf den 31. Juli 2018 festgelegt, wobei die Zahlung der Steuern bis zum 30. September 2018 erfolgen muss. In diesem Fall entsprechen die Beträge, die an den Staat zurückgeführt oder regularisiert werden, 3 % des im Ausland deponierten Kapitals, einschließlich Steuern, Strafen und Zinsen.

Die Zahlung kann in einem einzigen Betrag oder in einem auf drei Monatsraten aufgeteilten Betrag erfolgen.

Dieses Verfahren hat jedoch viele Kontroversen ausgelöst. Ist die in diesem Instrument vorgesehene Begrenzung der Einzelzahlungen unvereinbar mit der notwendigen Erhöhung der öffentlichen Einnahmen? Stellt diese Selbstbeschränkung der Besteuerung nicht eine zu große Belastung für unsere Wirtschaft dar, die mit einem immer noch schwachen Aufschwung, einer stockenden Schaffung von Arbeitsplätzen und unter Druck stehenden Kapitalmärkten zu kämpfen hat? Hat das Steuerschild sein Ziel erreicht, den Staat bei der Identifizierung von Steuersündern zu unterstützen und die Schlupflöcher im italienischen Steuersystem durch eine genaue Steuerkontrolle zu schließen?

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