Mehrwertsteuer-Vorauszahlung: Berechnung, Frist und neue Regelungen
Wie wird die Mehrwertsteuer-Vorauszahlung berechnet? Wie ist das Verfahren für die Online-Zahlung? Und wie vermeidet man die klassischen Fallstricke der sich ständig ändernden Fristen und Verlängerungen?
Die Mehrwertsteuer ist eine Steuer, die von Unternehmen erhoben und an den Fiskus abgeführt wird. Die Umsatzsteuervorauszahlung ist ein Teil der im Voraus zu zahlenden Mehrwertsteuer. Wenn Sie kein von der Mehrwertsteuer befreites Unternehmen sind, muss Ihr Unternehmen die Mehrwertsteuer im Voraus zahlen.
Unabhängig davon, ob die Buchführung Ihres Unternehmens unter das vereinfachte oder das normale System fällt, muss die zu erklärende MwSt-Vorauszahlung entsprechend den zu erfüllenden Buchführungspflichten korrekt berechnet werden.
In unserem Artikel gehen wir genau auf all diese Punkte ein, um Ihnen zu helfen, die MwSt-Vorauszahlung besser zu verstehen.
Die Mehrwertsteuer-Vorauszahlung: was sie ist
Wie bereits erwähnt, besteht die Umsatzsteuervorauszahlung darin, dem Staat einen Teil der Umsatzsteuer für das folgende Jahr zu zahlen.
Der Betrag der Mehrwertsteuer-Vorauszahlung wird immer auf der Grundlage der Buchhaltungsunterlagen des Vorjahres berechnet. Für die Ermittlung des an die Steuerbehörden zu zahlenden Betrags gibt es drei verschiedene Methoden, die wir im Folgenden näher analysieren werden.
Der reguläre Termin für die Zahlung der Mehrwertsteuer-Vorauszahlung ist der 28. Dezember eines jeden Jahres.
Mehrwertsteuer-Vorauszahlung: Wer ist zur Zahlung verpflichtet?
Die MwSt.-Vorauszahlung ist eine Steuer, die bis zu einem bestimmten Datum an den Staat gezahlt werden muss, und zwar von
- Personen, die eine Tätigkeit ausüben und eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer haben
- öffentliche Einrichtungen, die steuerpflichtige Umsätze tätigen
Natürlich gibt es Kategorien, die von der Zahlung der Mehrwertsteuer-Vorauszahlung befreit sind:
- Personen, die beschlossen haben, ihre MwSt-Nummer aufzugeben und ihre Tätigkeit einer Sonderregelung wie der Pauschalregelung oder den befreiten Landwirten zu unterstellen
- Personen, die im laufenden Jahr ein Unternehmen eröffnet oder vor dem 30. November (bei monatlicher Abrechnung) oder dem 30. September (bei vierteljährlicher Abrechnung) abgerechnet haben
- Personen, die im letzten Zeitraum des Vorjahres ein Mehrwertsteuerguthaben von weniger als 103,29 Euro verbucht haben
Mehrwertsteuer-Vorauszahlung: Wie wird sie berechnet?
Für die Berechnung der MwSt.-Vorauszahlung gibt es drei Methoden, die von der Finanzverwaltung genehmigt und anerkannt sind .
Historische Methode
Die historische Methode ist die von den Unternehmen bevorzugte Art der Berechnung. Bei dieser Methode wird die MwSt-Vorauszahlung auf der Grundlage der Quote oder der Vorauszahlung für den Monat Dezember oder das letzte Quartal des Vorjahres berechnet.
Diese Quote wird auf der Grundlage der folgenden Daten berechnet
- die regelmäßige Zahlung für den Monat Dezember des Vorjahres, wenn es sich um monatliche Steuerzahler handelt;
- dem in der Mehrwertsteuererklärung für das Jahr 2019 ausgewiesenen Sollbetrag, wenn es sich um gewöhnliche vierteljährliche Steuerpflichtige handelt;
- die periodische Abrechnung für das vierte Quartal des Vorjahres, wenn es sich um besondere vierteljährliche Steuerpflichtige handelt (z.B. Spediteure)
Die Umsatzsteuervorauszahlung beläuft sich also auf 88 % dieses im Vorjahr berechneten und gezahlten Betrags.
Prognosemethode
Auch bei der Prognosemethode entspricht die MwSt-Vorauszahlung 88 % des gezahlten Betrags. Der Zeitraum und die Datenbasis, auf der diese Quote berechnet wird, unterscheiden sich jedoch von der historischen Methode.
Bei der Prognosemethode liegt das Berechnungsfenster für die MwSt-Vorauszahlung zwischen dem 31. Dezember des laufenden Jahres oder dem letzten Quartal des Jahres.
Bei der Buchhaltungsdatenbank wird bei dieser Methode nach der Art des Steuerpflichtigen unterschieden:
- Monatssteuerpflichtige berücksichtigen die Mehrwertsteuer, die sie für den Monat Dezember zu zahlen haben;
- gewöhnliche vierteljährliche Steuerpflichtige stützen sich auf die jährliche Mehrwertsteuererklärung;
- die so genannten "besonderen" vierteljährlichen Steuerpflichtigen beziehen sich auf die Mehrwertsteuer für das letzte Quartal des Jahres.
Analytische Methode
Die analytische Methode unterscheidet sich stärker von den beiden vorherigen Methoden.
Bei dieser Methode entspricht der Betrag der MwSt-Vorauszahlung 100 % der erfassten MwSt-Abrechnung. Auch hier tragen die Daten und die Art der Beitragszahler zur Berechnungsgrundlage für den gezahlten Betrag bei.
Bei der analytischen Methode werden die verbuchten Umsätze berücksichtigt:
- 1. bis 20. Dezember des laufenden Jahres für monatliche Steuerzahler
- vom 1. Oktober bis zum 20. Dezember für vierteljährliche Steuerpflichtige.
Nachdem nun die Berechnungsmethoden für die MwSt-Vorauszahlung klarer sind, können wir zu einer Analyse der Fristen für die Zahlung dieser Steuer an das Finanzamt übergehen.
Umsatzsteuer-Vorauszahlung: Wann läuft sie ab?
Die reguläre Frist für die Umsatzsteuervorauszahlung 2020 ist der 28. Dezember. Durch neue Verordnungen wurde diese Frist jedoch auf den 16. März 2021 verschoben. Die diesbezügliche Rechtslage ist unklar und hat zu zahlreichen Zweifeln an der Zahlung der MwSt-Vorauszahlung für dieses Jahr geführt. Wir werden daher versuchen, die neuen Vorschriften des italienischen Staates zu erläutern.
MwSt.-Vorauszahlung: Wer fällt unter die Verlängerung
Am 30. November 2020 wurde Artikel 2 des Ristori Quater Dekrets Nr. 157 verabschiedet und umgesetzt. In Anbetracht dieses neuen Artikels werden die Fristen für die Mehrwertsteuer, die "Quellensteuer und die Beiträge im Dezember" verlängert.
Natürlich wird die Mehrwertsteuer-Vorauszahlung in dem Artikel nicht ausdrücklich erwähnt, aber es wird davon ausgegangen, dass sich dieses Gesetz pauschal auf alle Mehrwertsteuerzahlungen bezieht. Es ist daher zu hoffen, dass das Finanzamt mehr Klarheit zu diesem Thema schaffen wird, aber die allgemeine Auslegung des Gesetzes deutet darauf hin, dass die Verlängerung auch auf die Mehrwertsteuer-Vorauszahlung ausgedehnt wird.
Analysieren wir also die von der Verlängerung der Mehrwertsteuer-Vorauszahlung vom 28. Dezember bis zum 16. März 2021 erfassten Themen.
Die von der Verlängerung der MwSt-Vorauszahlung für den Monat Dezember erfassten Tätigkeiten sind folgende
- Personen, die das Rechnungsjahr mit einem MwSt.-Konto abgeschlossen haben, das im Jahr 2019 Einnahmen oder Vergütungen von weniger als 50 Mio. EUR ausweist.
- Inhaber eines Mehrwertsteuerkontos, die im November 2020 einen Rückgang der Einnahmen oder Entgelte von mindestens 33 % im Vergleich zum selben Monat des Jahres 2019 verzeichneten.
- Inhaber von Mehrwertsteuerkonten, die nach dem 30. November 2019 eine wirtschaftliche Tätigkeit aufgenommen haben, ohne Beschränkung auf den verzeichneten Verlust.
- Einrichtungen oder Personen, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, die gemäß Artikel 1 des Dekrets des Premierministers vom 3. November 2020 im gesamten Staatsgebiet ausgesetzt wurde;
- Restaurants in der orangen und roten Zone;
- Einrichtungen, die Tätigkeiten ausüben, die in der Liste der ATECO-Codes in Anhang 2 des Dekrets Ristori quater bis aufgeführt sind;
- Reisebüros, Reiseveranstalter oder Hotels in der roten Zone am 26. November 2020.
Die Zahlungen, für die ein Aufschub gewährt wurde, müssen bis zum 16. März 2021 geleistet werden. Die Kategorien, die unter diesen Zahlungsaufschub fallen, müssen keine Strafen und keine zusätzlichen Zinsen zahlen.
Sie haben außerdem die Möglichkeit, in einer einzigen Zahlung oder in bis zu vier monatlichen Raten zu zahlen.
Mehrwertsteuer-Vorauszahlung: Zahlungsmodalitäten
Nachdem wir nun wissen, wie die MwSt-Vorauszahlung zu berechnen ist und welche Fristen gelten, müssen wir sie nur noch bezahlen. Aber wie sehen die Modalitäten aus?
Das Zahlungsverfahren ist sehr einfach und klar: Sie müssen die Umsatzsteuervorauszahlung durch Ausfüllen des Formulars F24 leisten, das online verfügbar ist.
Je nach Art der periodischen Zahlung gibt es zwei verschiedene Codes
- Steuercode 6013 für die monatliche Abrechnung
- Steuercode 6035 für die vierteljährliche Zahlung.
Die gezahlte Mehrwertsteuer-Vorauszahlung wird also durch den Gesamtbetrag der Steuerpflichtigen beglichen. Auch hier ändert sich die Summe der zu berücksichtigenden Steuerpflichtigen je nach Art der Abrechnung:
- von Dezember für die monatliche Abrechnung
- der jährlichen Mehrwertsteuererklärung für vierteljährliche Abrechnungen
- des vierten Quartals für die vierteljährliche Sonderabrechnung
Sanktionen bei Nichtzahlung der Mehrwertsteuer-Vorauszahlung
Was geschieht, wenn die Mehrwertsteuer-Vorauszahlung nicht gezahlt wird? Oder ein Zahlungsverzug eingetreten ist?
Ihr Unternehmen kann mit einer Geldstrafe von bis zu 30 % des geschuldeten Betrags zuzüglich Zinsen belegt werden.
Es gibt jedoch eine Möglichkeit, diese Strafen zu vermeiden, und zwar durch den so genannten freiwilligen Verweis, der durch den Code 8904 dargestellt wird. Diese Option sieht einen reduzierten Satz vor, der sich nach der Anzahl der Tage richtet, die zwischen dem Fälligkeitsdatum und der tatsächlichen Zahlung verstrichen sind.
Wie wir gesehen haben, kann die Vorauszahlung der Mehrwertsteuer ein kompliziertes Thema sein, vor allem wegen der neuen unklaren Vorschriften. Sie kennen jetzt jedoch alle Fristen und wissen, wie Sie die MwSt-Vorauszahlung in Ihrer jährlichen Steuererklärung abführen müssen, damit Sie keine Fehler machen.
Wenn Sie noch Fragen haben, zögern Sie bitte nicht, sie zu stellen.
Artikel übersetzt aus dem Italienischen