Aufgeschobene Rechnungsstellung > Die Abrechnung zum Monatsende
Die aufgeschobene Rechnung ist eine der Rechnungsarten, die von den italienischen Steuerbehörden für die Registrierung von Lieferungen von Gegenständen oder Dienstleistungen vorgesehen sind.
In diesem Artikel erfahren Sie, woraus diese Art von Rechnung besteht und wann sie ausgestellt werden kann.
Aufgeschobene Rechnung: Was ist das? Eine Definition
Eine aufgeschobene Rechnung ist eine Art von Rechnung, die ausgestellt wird, um den Kauf von Waren oder die Erbringung von Dienstleistungen zu einem anderen Zeitpunkt zu bescheinigen als dem, an dem die eigentliche Transaktion stattgefunden hat.
Die aufgeschobene Rechnung kann mehrere Dokumente enthalten, die innerhalb eines bestimmten Zeitraums eingegangen sind. Sie wird auch als Sammelrechnung bezeichnet, da sie es ermöglicht, alle im vorangegangenen Kalendermonat von einem bestimmten Kunden erhaltenen Zahlungen in einem einzigen Steuerdokument zusammenzufassen. Kurz gesagt, eine einzige aufgeschobene Rechnung kann für mehrere Lieferungen von Gegenständen oder Dienstleistungen ausgestellt werden, wenn sie im selben Kalendermonat erfolgt sind.
Aufgeschobene Rechnung: Wie und wann wird sie ausgestellt?
Eine aufgeschobene Rechnung wird auf die gleiche Weise ausgestellt wie eine normale Rechnung.
Wenn der Rechnungsaussteller von der Verpflichtung zur elektronischen Rechnungsstellung befreit ist, muss er die Rechnung nur in Papierform oder im PDF-Format ausstellen. Ist der Rechnungsaussteller hingegen zur elektronischen Rechnungsstellung verpflichtet, muss er die Rechnung im XML-Format ausstellen und an das Interchange System übermitteln.
Die Frist für die aufgeschobene Rechnung ist: der 15. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Zahlungen für eine verkaufte Ware oder eine erbrachte Dienstleistung erfolgen. Die Angabe des Bezugsmonats der Transaktion ist für die Zwecke der Mehrwertsteuerabrechnung erforderlich (unter Bezugnahme auf die Artikel 21 und 23 des Präsidialerlasses Nr. 633/1972). Der genaue Zeitraum, in dem der Verkauf der Waren oder die Erbringung der Dienstleistung stattgefunden hat, muss für die Zwecke der Mehrwertsteuerabrechnung ebenfalls auf der Rechnung angegeben werden. Laut Gesetz muss die Mehrwertsteuer bis zum 16. des Folgemonats entrichtet werden.
Die aufgeschobene Rechnung unterscheidet sich von der sofortigen Rechnung dadurch, dass letztere unbedingt innerhalb von 12 Tagen nach dem betreffenden Umsatz ausgestellt werden muss.
Aufgeschobene Rechnung → für Waren
Handelt es sich bei dem Rechnungsgegenstand (d. h. dem zu erfassenden Vorgang) um einen Warenverkauf, so ist ein Nachweis der Lieferung erforderlich. Aus diesem Grund müssen in der zusammenfassenden Rechnung auch die verschiedenen Lieferscheine (Transportdokumente) für jede Lieferung angegeben werden.
👀 Handelt es sich um EU-Waren, so ist das Datum des Versands der Waren zu berücksichtigen.
Aufgeschobene Rechnung → für Dienstleistungen
Die aufgeschobene Rechnung ist nur für Dienstleistungen ab 2013 anwendbar. Damit die zusammengefasste Rechnung für Dienstleistungen steuerlich gültig ist, müssen ihr jedoch auch die entsprechenden Dokumente beigefügt werden, die die tatsächliche Erbringung der Dienstleistung bestätigen. Folgende Dokumente müssen enthalten sein:
- Der Steuerbeleg;
- der Vertrag;
- der Lieferschein;
- der professionelle Bericht, usw.
Aus diesen Unterlagen muss die Art der erbrachten Leistung eindeutig hervorgehen. Wichtig sind in diesem Zusammenhang: das Datum und die Vertragsparteien sowie eine Beschreibung der Dienstleistung selbst.
Wird die Leistung an eine Person mit Wohnsitz in einem anderen Land oder von einer Person mit Wohnsitz in einem anderen Land erbracht, so ist die Rechnung auszustellen, die gemäß Artikel 7-ter des Gesetzes Nr. 633/1972 nicht der Mehrwertsteuer unterliegt.
Aufgeschobene Rechnung und superaufgeschobene Rechnung: die Unterschiede
Im Zusammenhang mit der aufgeschobenen Rechnung ist eine kleine Klarstellung vorzunehmen. Neben der aufgeschobenen Rechnung gibt es eine Rechnung, die als " super deferred invoice" bezeichnet wird.
Die super deferred invoice ist eine besondere Variante, die im Rahmen von Dreiecksgeschäften mit inländischen Waren vorgesehen ist . Dies bedeutet, dass die super deferred invoice im Falle einer Lieferung von Waren oder Dienstleistungen an einen Dritten, der im Rahmen eines Waren- oder Dienstleistungsgeschäfts anstelle des Hauptkunden handelt, zum Tragen kommt.
In diesem Fall kann der Aussteller seinem Kunden bis zum Ende des Monats, der auf den Monat der Lieferung der Waren oder der Erbringung der Dienstleistung folgt, eine Rechnung mit aufgeschobenem Zahlungsziel zus enden. Um das klarzustellen:
→ Die aufgeschobene Rechnung = muss bis zum 15. Tag des Monats nach dem Monat, in dem sie ausgestellt wurde, versandt werden;
→ Die aufgeschobene Rechnung = muss bis zum Ende des Monats, der auf den Monat der Lieferung oder Leistung folgt, versandt werden.
Vorgänge, für die die aufgeschobene Rechnung anwendbar ist
Die aufgeschobene Rechnung gilt für folgende Umsätze:
- Erbringung von Dienstleistungen in Italien.
- Erbringung von Dienstleistungen in anderen Mitgliedstaaten der Europäischen Union → wie erwähnt: Es ist möglich, eine aufgeschobene Rechnung für Dienstleistungen auszustellen, die an Steuerpflichtige erbracht werden, die im Gebiet eines anderen Mitgliedstaates der Europäischen Union ansässig sind und gemäß Artikel 7-ter des Präsidialerlasses Nr. 633/1972 nicht der Steuer unterliegen.
- Lieferungen von Gegenständen in Italien.
- Lieferungen von Gegenständen in andere Mitgliedstaaten der Europäischen Union → bei innergemeinschaftlichen Lieferungen von Gegenständen: es gelten die gleichen Regeln wie für Italien. Als Stichtag gilt das Datum des Abgangs der Beförderung oder des Versands der Gegenstände aus Italien (bzw. bei Erwerben aus dem anderen Mitgliedstaat).
Elektronische aufgeschobene Rechnung
Die aufgeschobene Rechnung kann mit einer elektronischen Rechnungsstellungssoftware erstellt und versandt werden. Die Parameter bleiben dieselben; mit der Einführung der elektronischen aufgeschobenen Rechnung wurde vereinbart, dass das Ausstellungsdatum einer Rechnung mit dem Datum der Lieferung der Gegenstände oder der Erbringung der Dienstleistungen übereinstimmen muss (Rundschreiben 14/E von 2019). Die aufgeschobene Rechnung stellt somit eine Ausnahme dar.
☝ Sehr oft kommt der Zweifel auf, welches Datum im Feld "Datum" des Abschnitts "Allgemeine Angaben" im Falle mehrerer Lieferungen von Gegenständen oder mehrerer Dienstleistungen einzutragen ist. Die Interpellation Nr. 389 aus dem Jahr 2019 hat diesbezüglich Klarheit geschaffen. Darin werden die folgenden Alternativen vorgestellt:
- Datum der letzten DDT oder des entsprechenden Dokuments, das geeignet ist, die Leistung zu bescheinigen;
- Datum des Monatsendes (des Monats, in dem die Umsätze getätigt wurden);
- Datum der Übermittlung der Rechnung an das SdI, wenn diese gleichzeitig mit der Ausstellung der Rechnung erfolgt (d.h. es kann ein beliebiger Tag zwischen dem Datum des letzten Lieferscheins auf der Rechnung und dem 15. des Folgemonats sein).
Fanden Sie diesen Artikel erschöpfend oder möchten Sie weitere Informationen erhalten? Zögern Sie nicht, uns Ihre Meinung mitzuteilen, indem Sie im folgenden Abschnitt einen Kommentar hinterlassen!
Artikel übersetzt aus dem Italienischen